Jestem przedsiębiorcą, zatrudniam kilkunastu pracowników. Dwóm z nich zamierzam sfinansować koszty kursu na prawo jazdy kategorii B. Czy poniesione z tego tytułu wydatki mogę zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów z działalności gospodarczej? Czy u pracowników powstaną z tego tytułu opodatkowane przychody? – pyta czytelnik.
Kosztami uzyskania przychodów są koszty ponoszone przez podatników w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych jako niestanowiące kosztów uzyskania przychodów (zob. art. 22 ust. 1 ustawy o PIT). Kosztami ponoszonymi w celu osiągnięcia przychodów są m.in. różnego rodzaju koszty pracownicze, tj. ponoszone w związku z zatrudnieniem pracowników, w tym koszty kształcenia pracowników, jeżeli szkolą się oni w zakresie przydatnym do wykonywania powierzonej im pracy.
Także uniwersalne umiejętności
Dotyczy to nie tylko wydatków na kształcenie ściśle związane z pracą wykonywaną przez pracowników, ale również na kształcenie mające na celu nabycie umiejętności uniwersalnych, takich jak obsługa komputera, znajomość języka obcego (zob. np. interpretację Izby Skarbowej w Warszawie z 21 listopada 2008 r., IPPB3/423-1385/08-2/KB) czy uzyskanie uprawnień do kierowania pojazdami samochodowymi. Oznacza to, że pracodawcy mogą zaliczać do kosztów uzyskania przychodów wydatki na sfinansowanie kursów prawa jazdy pracowników.
Co istotne, potwierdzają to organy podatkowe w udzielanych wyjaśnieniach, czego przykładem może być interpretacja Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 12 czerwca 2012 r. (ITPB1/415-274b/12/PSZ). W piśmie tym czytamy, że „faktycznie poniesione i właściwie udokumentowane wydatki na pokrycie kosztów kursu nauki jazdy pracowników zatrudnionych na umowę o pracę oraz dodatkowych lekcji jazdy należy zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów i ewidencjonować w podatkowej księdze przychodów i rozchodów". A zatem koszty sfinansowania pracownikom kursów prawa jazdy czytelnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów z działalności gospodarczej.
Przychody zatrudnionych
Na podstawie art. 12 ust. 1 ustawy o PIT za przychody ze stosunku pracy uważa się m.in. świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych. Nie ulega zatem wątpliwości, że wskutek finansowania przez pracodawców kursów prawa jazdy pracownicy uzyskują z tego tytułu przychody ze stosunku pracy.