Polski Ład 2.0: ulgi w PIT obejmują też zasiłki macierzyńskie

Od lipca zasiłek macierzyński jest zwolniony z podatku do 85 528 zł w skali roku.

Publikacja: 25.09.2022 13:36

Polski Ład 2.0: ulgi w PIT obejmują też zasiłki macierzyńskie

Foto: Adobe Stock

Ustawa Polski Ład 2.0 rozszerzyła zakres stosowania niektórych ulg podatkowych. Chodzi o:

tzw. ulgę dla młodych – zwolnienie podatkowe dla osób, które nie ukończyły 26. roku życia,
tzw. ulgę na powrót – zwolnienie dla osób, które na stałe przeniosły swoją rezydencję podatkową do Polski z zagranicy po 31 grudnia 2021 r. i spełniają dodatkowe warunki,
tzw. ulgę dla rodzin 4+ – zwolnienie dla osób, które wychowują co najmniej czworo dzieci, oraz
tzw. ulgę dla pracujących seniorów – zwolnienie dla osób, które kontynuują działalność zarobkową po osiągnięciu wieku emerytalnego (kobiety – 60 lat, mężczyźni – 65 lat).

Od 1 lipca br. wszystkie osoby spełniające warunki do skorzystania z przynajmniej jednej z ww. ulg mają prawo do zwolnienia z opodatkowania PIT otrzymywanych zasiłków macierzyńskich. Co jednak istotne, zwolnienie ma zastosowanie do dochodów z zasiłku macierzyńskiego już od 1 stycznia 2022 r., a to otwiera możliwość odzyskania nadpłaty podatku, gdy od zasiłków tych dotychczas płatnik potrącał zaliczki na PIT.

Zwolnienie to jest jednak limitowane. Łączna wysokość wszystkich przychodów zwolnionych z PIT w ramach ww. ulg nie może przekroczyć w roku podatkowym kwoty 85 528 zł. Nadwyżka przychodów ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

Wypłata przez zakłady pracy…

Zgodnie z art. 61 ust. 1 pkt 1 ustawy o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa płatnicy składek na ubezpieczenie chorobowe, którzy zgłaszają do ubezpieczenia chorobowego powyżej 20 ubezpieczonych, ustalają prawo do zasiłku macierzyńskiego i jego wysokość, a także wypłacają zasiłek. Oznacza to, że od 1 lipca br. podmioty te przy wypłacie zasiłków macierzyńskich powinny brać pod uwagę:

wiek zatrudnionego na potrzeby zastosowania ulgi dla młodych,
złożone przez zatrudnionych oświadczenia o spełnianiu przesłanek do zastosowania ulgi na powrót, ulgi dla rodzin 4+ lub ulgi dla pracujących seniorów.

W pierwszym przypadku zakłady pracy powinny zastosować zwolnienie automatycznie w odniesieniu do wypłacanych zasiłków macierzyńskich (pod warunkiem, że zatrudniony nie złożył oświadczenia o niestosowaniu ulgi dla młodych i jego przychody w tym zakładzie pracy nie przekroczyły 85 528 zł w roku podatkowym). W drugim przypadku możliwość zwolnienia uzależniona jest od złożenia przez zatrudnionego stosownego oświadczenia.

Czytaj więcej

Praca, Emerytury i renty

Polski Ład 2.0: od 1 lipca pieniądze dla matek są zwolnione z podatku

Od 1 lipca 2022 r. zasiłek macierzyński jest zwolniony z podatku dochodowego od osób fizycznych do kwoty 85 528 zł w skali roku - informuje ZUS.

… i przez organy rentowe

Nieco inaczej wyglądają zasady stosowania zwolnienia w PIT, gdy zasiłki macierzyńskie wypłacane są przez organy rentowe, czyli np. Zakład Ubezpieczeń Społecznych. W takim przypadku zastosowanie zwolnienia przez ZUS każdorazowo uzależnione jest od złożenia przez podatnika:

formularza ZPM – dla zastosowania ulgi dla młodych,
formularza ZPO – dla zastosowania ulgi na powrót, ulgi dla rodzin 4+ lub ulgi dla pracujących seniorów.

O ile konieczność złożenia przez podatnika formularza ZPO dla skorzystania z ulg nie powinna budzić wątpliwości (z reguły pełną wiedzę odnośnie do spełniania przesłanek do zastosowania ulg ma wyłącznie podatnik), o tyle zasadność składania odrębnego formularza dla skorzystania z ulgi dla młodych może rodzić pytania.

ZUS, wypłacając zasiłki macierzyńskie, ma bowiem wiedzę o dacie urodzenia świadczeniobiorcy i bez trudu może zweryfikować przesłanki do zastosowania ulgi. Ustawodawca świadomie odstąpił tu jednak od zasady automatyzmu. Wydaje się, że taki zabieg ma na celu ograniczenie ryzyka, gdy roczny limit ulgi dla młodych zostanie wykorzystany w ramach otrzymanego wcześniej wynagrodzenia z umowy o pracę lub z umowy zlecenia, a ZUS, nie mając o tym informacji, osobno naliczałby ulgę w zakresie zasiłku macierzyńskiego, co mogłoby wiązać się z koniecznością wysokiej dopłaty podatku w rozliczeniu rocznym.

Konieczny jest wniosek

Stosownie do nowo dodawanego ust. 4b do art. 34 ustawy o PIT: „płatnik stosuje zwolnienie, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148, jeżeli podatnik złoży płatnikowi wniosek o obliczanie zaliczek z uwzględnieniem tego zwolnienia”. Przez płatnika na gruncie art. 34 ustawy o PIT należy rozumieć organ rentowy, natomiast art. 21 ust. 1 pkt 148 to przepis mówiący o tzw. uldze dla młodych.

Trzeba jednak zwrócić uwagę na to, że art. 34 ust. 4b ustawy o PIT wejdzie w życie dopiero od 1 stycznia 2023 r. W okresie od 1 lipca 2022 r. do 31 grudnia 2022 r. w odniesieniu do zasiłków macierzyńskich wypłacanych przez ZUS w 2022 r. obowiązuje natomiast przepis przejściowy z ustawy Polski Ład 2.0 (art. 18 ust. 4), zgodnie z którym przepisy art. 34 ust. 4b ustawy o PIT, w brzmieniu nadanym ustawą Polski Ład 2.0, stosuje się do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 lipca 2022 r.

Podatnicy poniżej 26 roku życia, chcący skorzystać z ulgi dla młodych i zwolnić z PIT zasiłki macierzyńskie wypłacane przez ZUS, powinni zatem uprzednio złożyć stosowny wniosek do ZUS-u.

Gdy podatnik nie złoży takiego wniosku, nadal będzie miał prawo do zwolnienia i to w zakresie zasiłków uzyskiwanych od 1 stycznia br. Dokona on tego nieco później, w ramach składania zeznania podatkowego PIT za dany rok. Dotyczy to wszystkich omawianych tu ulg. Warunkiem jest, aby łączna wysokość przychodów zwolnionych od podatku na podstawie tych ulg nie przekroczyła w skali roku 85 528 zł.

Starszy konsultant w Zespole Podatków Osobistych i Doradztwa dla Pracodawców MDDP

Podatki Podatek dochodowy PIT Praca ZUS Zasiłki Polski Ład

Ustawa Polski Ład 2.0 rozszerzyła zakres stosowania niektórych ulg podatkowych. Chodzi o:

tzw. ulgę dla młodych – zwolnienie podatkowe dla osób, które nie ukończyły 26. roku życia,
tzw. ulgę na powrót – zwolnienie dla osób, które na stałe przeniosły swoją rezydencję podatkową do Polski z zagranicy po 31 grudnia 2021 r. i spełniają dodatkowe warunki,
tzw. ulgę dla rodzin 4+ – zwolnienie dla osób, które wychowują co najmniej czworo dzieci, oraz
tzw. ulgę dla pracujących seniorów – zwolnienie dla osób, które kontynuują działalność zarobkową po osiągnięciu wieku emerytalnego (kobiety – 60 lat, mężczyźni – 65 lat).

Pozostało 89% artykułu

Konsumenci

Pozew grupowy oszukanych na pompy ciepła. Sąd wydał zabezpieczenie

Sąd Okręgowy w Gdańsku udzielił zabezpieczenia roszczeń w postępowaniu grupowym o ustalenie nieważności umów o kredyt konsumencki na zakup pomp ciepła. Bank wypłacił pieniądze sprzedawcom pomp ciepła, choć urządzenia te nie trafiły do ich klientów.

Materiał Promocyjny

Nowe pełne energii BMW serii 1. Stworzone z myślą o Tobie. Zapytaj o ofertę

Sądy i trybunały

Dr Tomasz Zalasiński: W Trybunale Konstytucyjnym gorzej już nie będzie

Ostatnie osiem lat to najgorszy okres w historii Trybunału Konstytucyjnego, który został doprowadzony na skraj organizacyjnej i etycznej zapaści. Gorzej zapewne nie będzie, bo to byłoby trudne – twierdzi dr Tomasz Zalasiński, konstytucjonalista.

Konsumenci

TSUE wydał ważny wyrok dla frankowiczów. To pokłosie sprawy Getin Banku

TSUE orzekł, że rozpoznanie skarg frankowiczów ma nastąpić w rozsądnym terminie i uwzględniać indywidualne zarzuty.

Nieruchomości

Właściciele starych budynków mogą mieć problem. Wygasają ważne przepisy

Z końcem 2024 r. wygasa obowiązek gmin zapewnienia lokali zamiennych lokatorom mieszkającym w budynkach wymagających rozbiórki lub remontu. Jeżeli nie będzie zmiany przepisów, obowiązek ten spocznie wyłącznie na właścicielach budynków, którzy ani nie mają na to pieniędzy, ani nie dysponują zasobem lokali zamiennych - alarmuje rzecznik praw obywatelskich.

Materiał Promocyjny

Bank Pekao wchodzi w świat gamingu ze swoją planszą w Fortnite

Bank wspiera rozwój pasji, dlatego miał już w swojej ofercie konto gamingowe, atrakcyjne wizerunki kart płatniczych oraz skórek w aplikacji nawiązujących do gier. Teraz, chcąc dotrzeć do młodych, stworzył w ramach trybu kreatywnego swoją mapę symulacyjną w Fortnite, łącząc innowacyjną rozgrywkę z edukacją finansową i udostępniając graczom możliwość stworzenia w wirtualnym świecie własnego banku.

Prawo rodzinne

Przy rozwodzie z żoną trzeba się też rozstać z częścią krów

Mąż przez kilkanaście lat utrzymywał stado krów, które dostał od rodziców. Przy rozwodzie i podziale majątku dorobkowego okazuje się, że stado należy już do wspólnego majątku i trzeba się nim podzielić.

Materiał Promocyjny

Jaecoo J7 w leasingu od 1670 zł/mies.

Podatki

Operacja oczu w kosztach firmy? Fiskus zdecydował

Przedsiębiorca nie zaliczy do kosztów uzyskania przychodów opłat za operację oczu. Skarbówka twierdzi, że są to wydatki osobiste i nie mają związku z biznesem.

Prawo pracy

Cudzoziemcy tylko na umowach o pracę. Ale nie wszyscy

Rząd łagodzi planowane zmiany w zatrudnianiu cudzoziemców. Wprowadził wyjątek od zasady, że obcokrajowcy mają być zatrudniani na umowach o pracę.

ZUS

Złożyłeś wniosek o wakacje składkowe? Spodziewaj się pisma z ZUS

Płatnicy, którzy złożyli wnioski o wakacje składkowe (RWS) otrzymają wkrótce korespondencję w tej sprawie - poinformował ZUS.

Praca, Emerytury i renty

Nawet 15 tygodni dodatkowego urlopu dla rodziców. Prezydent podpisał ustawę

Prezydent Andrzej Duda podpisał nowelizację Kodeksu pracy, wprowadzającą nową instytucję - uzupełniający urlop macierzyński. Skorzystają z niej rodzice i opiekunowie wcześniaków.

Podatki

Fiskus przegrał ważną batalię. Chodzi o stawkę ryczałtu

To, że handlowiec zleca wyprodukowanie czegoś według własnego wzoru i potem sprzedaje to dobro w nieprzetworzonej formie, nie przekreśla prawa do niższego, 3-proc. ryczałtu dla działalności usługowej w zakresie handlu.

Biznes

Jest porozumienie płacowe w Poczcie Polskiej. Pracownicy dostaną podwyżki

Przedstawiciele zarządu Poczty Polskiej, Związku Zawodowego Pracowników Poczty i Związku Zawodowego Unia Pocztowa, podpisali porozumienie kończące spory zbiorowe wszczęte na tle płacowym w 2019 i 2023 r.

Ulga na dziecko pozwala zmniejszyć wysokość podatku do zapłaty

Podatki

Ulga na dziecko 2024: Jakie warunki muszą spełnić rodzice? Kto dostanie "dodatkowy zwrot"?

Ulga na dziecko jest jedną z ulg podatkowych stosowanych przy rozliczeniu z fiskusem. Przysługuje rodzicom, którzy spełniają określone warunki. Ulgę można nie tylko odliczyć od kwoty podatku, ale również otrzymać zwrot w razie jej niewykorzystania.

raporty

Słabe dane z rynku pracy, Mikołaj rzadziej rekrutował. Zła wróżba na 2025 r.?

Deklarowanego w badaniach wzrostu gotowości firm do zwiększania zatrudnienia w 2025 r. nie widać w listopadowych danych o ofertach pracy, także tej sezonowej.