Jak rozliczyć dochody dzieci?

Zdarza się, że małoletnie dzieci zarabiają i bynajmniej te pieniądze nie są obojętne podatkowo. Ustawodawca wprowadził jednak specjalne zasady ich rozliczenia. Zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. DzU z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.) co do zasady dochody małoletnich dzieci podlegające opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dolicza się do dochodów rodziców. Pod warunkiem jednak, że rodzicom przysługuje prawo pobierania pożytków ze źródeł przychodów dzieci.

Taki sposób rozliczania rocznego dotyczy zarówno rodziców biologicznych, jak i adopcyjnych, bo zgodnie z ustawą doliczane są dochody dzieci własnych i przysposobionych.

Rozliczyć w zeznaniu rodziców nie można jednak dochodów dzieci z ich pracy, stypendiów ani z przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku.

Jeżeli małżonkowie rozliczają się odrębnie, dochody małoletnich dzieci doliczają po połowie. Nie dotyczy to jednak małżonków, w stosunku do których orzeczono separację.

PIT/M

Żeby prawidłowo wykazać dochody dziecka w zeznaniu rocznym, rodzic musi dodatkowo wypełnić formularz PIT/M. Jest to informacja o dochodach małoletnich dzieci podlegających łącznemu opodatkowaniu z dochodami rodziców w roku podatkowym.

Jest to jednostronicowy formularz, który dołącza się do zeznania PIT-36. Każdy z małżonków, bez względu na sposób rozliczenia, musi wypełnić własny załącznik PIT/M. Oznacza to, że nawet gdy małżonkowie rozliczają się wspólnie, muszą wypełnić i złożyć dwa załączniki PIT/M.

Własne zeznanie

Jeżeli w 2010 r. dziecko uzyskało dochody, których nie można doliczyć do dochodów rodziców, bo nie przysługiwało im prawo do pobierania pożytków z tego tytułu, to niezbędne będzie złożenie odrębnego zeznania podatkowego. Trzeba je wypełnić na imię i nazwisko małoletniego i ująć w nim wszystkie przychody podlegające tej formie opodatkowania.

Jeżeli dziecko osiąga zarówno dochody podlegające rozliczeniu z dochodami rodziców, jak i dochody rozliczane odrębnie, to trzeba będzie wypełnić dwa rodzaje PIT. W PIT składanym na imię małoletniego rodzice wykażą wyłącznie dochody niepodlegające kumulacji, a pozostałe wykaże w PIT/M i doliczy do swojego dochodu. Z orzecznictwa sądowego wynika, że przychody dziecka z najmu są rozliczane w zeznaniu rodzinnym rodziców (np. wyrok WSA w Gdańsku z 5 czerwca 2008 r., I SA/Gd 25/08). Oznacza to, że rodzice nie mogą wyłączyć ich do odrębnego PIT składanego w imieniu dziecka.

masz pytanie, wyślij e-mail do autorki a.tarka@rp.pl

Podatek po 18. urodzinach

Pełnoletnie dziecko, które w roku podatkowym uzyskało dochody podlegające opodatkowaniu, jest obowiązane do samodzielnego złożenia zeznania podatkowego o wysokości dochodów osiągniętych od dnia uzyskania pełnoletności. Nie ma przy tym znaczenia, jaki dochód osiągnął podatnik.

Obowiązek odrębnego złożenia zeznania ciąży na pełnoletnim dziecku również wtedy, gdy dochód uzyskany od dnia 18. urodzin nie przekroczył w 2010 r. kwoty 3091 zł.

Pełnoletni podatnik samodzielnie wypełnia, podpisuje i składa zeznanie podatkowe. Ponosi też indywidualną odpowiedzialność karnoskarbową za ewentualne naruszenia obowiązków podatkowych. Sankcje karne grożą zarówno za niezłożenie zeznania w terminie, brak wpłaty podatku, jak i nieujawnienie wszystkich dochodów.

Czytaj też artykuły:

Więcej o rozliczeniu PIT 2010:

Prawo dla Ciebie