Tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy wydanej 22 stycznia 2014 r. (ITPB2/415-997/13/DSZ).
Z wnioskiem o interpretację wystąpiła podatniczka, która w lipcu 2013 r. kupiła za 117 tys. zł kawalerkę o powierzchni 34,25 mkw. Za remont, którego wymagał lokal zapłaciła 11 tys. zł. Teraz wartość kawalerki podatniczka ocenia na minimum 128 tys. zł.
Chęć zamieszkania w wyremontowanym mieszkaniu wyrazili rodzice podatniczki. W zamian chcą jej przekazać swoje dotychczasowe, trzypokojowe mieszkanie o powierzchni 60,53 mkw. Ono także wymaga kapitalnego remontu. Jego wartość podatniczka oszacowała na podstawie aktualnych cen oraz informacji z lokalnego rynku nieruchomości na kwotę maksymalnie 175 tys. zł. Oba mieszkania są przedmiotem spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu.
Ponieważ zamiana mieszkań ma nastąpić przed upływem 5 lat od nabycia kawalerki przez podatniczkę, zadała ona fiskusowi pytanie, czy będzie zobowiązana zapłacić podatek dochodowy z tego tytułu. Prawo podatkowe traktuje bowiem zamianę mieszkań jak odpłatne zbycie nieruchomości. Podatniczka uważa jednak, że będzie mogła skorzystać ze zwolnienia podatkowego przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawa o PIT) .
Przepis ten uprawnia do ulgi mieszkaniowej, jeżeli przychód uzyskany ze zbycia nieruchomości (w tym przypadku: z zamiany), został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe w ciągu 2 lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie. Wnioskodawczyni uważa, że spełnia te warunki, ponieważ nie otrzyma do ręki ani gorsza - cała transakcja zostanie dokonana bezgotówkowo, bez jakichkolwiek dopłat. Spełniony zostanie także warunek „dwóch lat" - w tym samym akcie notarialnym podatniczka przyjmie na siebie prawo do mieszkania rodziców i przeniesie na nich prawo do kawalerki.
