Zbycie nieruchomość w zamian za dożywocie nie pozbawia ulgi

Publikacja: 27.04.2011 14:15

Zbycie nieruchomość w zamian za dożywocie nie pozbawia ulgi

Foto: www.sxc.hu

Nie trzeba czekać pięć lat, żeby bez podatku zbyć nieruchomość w zamian za dożywocie. Nie jest to bowiem zbycie odpłatne - potwierdził WSA w Szczecinie w wyroku z 24 marca 2011 r. (I SA/Sz 47/11).

To kolejny wyrok korzystny dla podatników i obalający pogląd prezentowany przez organy podatkowe, w tym i samego ministra finansów:  zobacz pismo Ministerstwa Finansów zamieszczonego w Biuletynie Skarbowym 6/2010

W wyroku z 24 marca br. WSA w Szczecinie uchylił interpretację izby skarbowej, która nakazywała podatnikowi opodatkować przychód ze zbycia w drodze umowy dożywocia udziału we własności mieszkania.

Podatnik nabył ten udział w 2009 r. w drodze dziedziczenia po zmarłej małżonce. Izba stała na stanowisku, że skoro od tamtej chwili nie upłynęło jeszcze pięć lat, to podatnik powinien zapłacić podatek.

Interpretację tę podważył w całości WSA. Przypomniał na czym, zgodnie z art. 908-916 kodeksu cywilnego, polega umowa dożywocia: w zamian za przeniesienie własności nieruchomości nabywca zobowiązuje się zapewnić zbywcy dożywotnie utrzymanie, tzn. przyjąć go jako domownika, dostarczać mu wyżywienia, ubrania, mieszkania, światła i opału, zapewnić mu odpowiednią pomoc i pielęgnowanie w chorobie oraz sprawić mu własnym kosztem pogrzeb odpowiadający zwyczajom miejscowym.

W tym znaczeniu - zdaniem WSA - można uznać, że zbycie nieruchomości w drodze dożywocia jest zbyciem na podstawie umowy nie tylko wzajemnej, ale także odpłatnej.

Taki charakter umowy dożywocia, jako umowy odpłatnej w rozumieniu prawa cywilnego, nie oznacza jednak, że przeniesienie własności nieruchomości w ramach umowy dożywocia jest zbyciem odpłatnym w rozumieniu przepisu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych" - stwierdził WSA. Nie można bowiem w tym wypadku ustalić ceny, a tym samym przychodu ze zbycia nieruchomości. Nie wiadomo przecież, jak długo dożywotnik będzie żył i jaka będzie wartość dostarczanych mu środków utrzymania.

Nie można też przyjąć, że przychód ten określi organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej, bo art. 19 ust. 1 ustawy o PIT pozwala na to jedynie w sytuacji, gdy określona w umowie cena zbycia, bez uzasadnionej przyczyny, znacznie odbiega od wartości rynkowej.

W efekcie - jak stwierdził WSA - izba błędnie zastosowała art. 10 ust. 1 pkt 8 i art. 19 ustawy o PIT przyjmując, że zbycie nieruchomości (udziału w nieruchomości) w zamian za prawo dożywocia ma charakter zbycia odpłatnego w rozumieniu tych przepisów i że podlegającym opodatkowaniu przychodem z takiego zbycia jest wartość rynkowa.

Dodajmy, że podobnie stwierdził WSA w Krakowie w wyroku z 21 stycznia 2010 r. (I SA/Kr 1587/09), zarzucając organowi podatkowemu, że „w żaden sposób nie dokonał analizy istoty «odpłatności» tej umowy, na czym owa ,«odpłatność» polega, co jest jej cechą konstytutywną. W konsekwencji, błędnie przyjmując odpłatny charakter umowy o dożywocie błędnie też przyjął, że w sprawie ma zastosowanie art.19 ust. 1 i ust. 3  ustawy o PIT jako podstawa opodatkowania.”

Czytaj też artykuły:

Nie trzeba czekać pięć lat, żeby bez podatku zbyć nieruchomość w zamian za dożywocie. Nie jest to bowiem zbycie odpłatne - potwierdził WSA w Szczecinie w wyroku z 24 marca 2011 r. (I SA/Sz 47/11).

To kolejny wyrok korzystny dla podatników i obalający pogląd prezentowany przez organy podatkowe, w tym i samego ministra finansów:  zobacz pismo Ministerstwa Finansów zamieszczonego w Biuletynie Skarbowym 6/2010

Pozostało 87% artykułu
Konsumenci
Pozew grupowy oszukanych na pompy ciepła. Sąd wydał zabezpieczenie
https://track.adform.net/adfserve/?bn=77855207;1x1inv=1;srctype=3;gdpr=${gdpr};gdpr_consent=${gdpr_consent_50};ord=[timestamp]
Sądy i trybunały
Dr Tomasz Zalasiński: W Trybunale Konstytucyjnym gorzej już nie będzie
Konsumenci
TSUE wydał ważny wyrok dla frankowiczów. To pokłosie sprawy Getin Banku
Nieruchomości
Właściciele starych budynków mogą mieć problem. Wygasają ważne przepisy
Materiał Promocyjny
Bank Pekao wchodzi w świat gamingu ze swoją planszą w Fortnite
Prawo rodzinne
Przy rozwodzie z żoną trzeba się też rozstać z częścią krów