Kiedy najem jest działalnością gospodarczą

Najem prowadzony na dużą skalę jest działalnością gospodarczą – nawet jeśli nie zarejestrujemy firmy

Publikacja: 13.01.2012 07:00

Jeśli właściciel wynajmowanych mieszkań jest przedsiębiorcą, przychody z najmu nie będą mogły być op

Jeśli właściciel wynajmowanych mieszkań jest przedsiębiorcą, przychody z najmu nie będą mogły być opodatkowane ryczałtem

Foto: sxc.hu

Decydują o tym przesłanki określone w jej definicji w art. 5a pkt 6 ustawy o PIT. Wynika z niej, że jest to działalność zarobkowa prowadzona we własnym imieniu bez względu na rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły. Jeśli na tej podstawie fiskus uzna, że właściciel wynajmowanych mieszkań jest przedsiębiorcą, przychody z najmu nie będą mogły być opodatkowane ryczałtem.

Kiedy się tak może zdarzyć? Przykładowo wtedy, gdy podatnik wynajmuje apartamenty nad morzem. Takie wnioski można wyciągnąć z odpowiedzi Ministerstwa Finansów na pytanie "Rzeczpospolitej" (opisywaliśmy ją 5 sierpnia 2011 r., więcej w  Wynajmujący nadmorski lokal jest przedsiębiorcą.

Bardziej liberalna była Izba Skarbowa w Bydgoszczy, która pozwoliła na rozliczenie ryczałtem w takiej sytuacji

(interpretacja z 4 listopada 2011 r., ITPB1/415-876/11/IG).

Osoby, które mają problemy z rozdzieleniem najmu prywatnego od działalności gospodarczej, powinny zwrócić uwagę na wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Bydgoszczy z 5 października 2010 r. (I SA/Bd 709/10). Chodziło o rozliczenie przychodów osoby, która miała 40 mieszkań i 10 lokali użytkowych.

Fiskus uznał, że wynajmowanie ich spełnia przesłanki działalności gospodarczej. Właściciel robi to bowiem w sposób zorganizowany i profesjonalny. Także sąd uznał, że przy tak znacznej ilości wynajmowanych lokali działania podatnika nie mogą mieć przypadkowego i incydentalnego charakteru.

Precyzyjną granicę trudno jednak wytyczyć. Organy skarbowe podkreślają (np. Izba Skarbowa w Warszawie w interpretacji z 24 grudnia 2010 r.,  IPPB1/415-891/10-5/KS), że liczba mieszkań nie wpływa na klasyfikację wynajmu jako działalności gospodarczej.

Z kolei Izba Skarbowa w Katowicach podatnikowi wynajmującemu 11 mieszkań odpowiedziała, że wybór sposobu opodatkowania należy do właściciela lokali (interpretacja z 29 kwietnia 2010 r., IBPBII/1/415-121/10/ASz).

Co więc będzie decydować o klasyfikacji usługi najmu? Definicja działalności gospodarczej jest bardzo szeroka, a wymienione w niej warunki spełnia tak naprawdę każdy wynajmujący. Wystarczy, że najem jest prowadzony w sposób ciągły, zorganizowany i ma na celu zysk. Na pewno większe szanse uznania za przedsiębiorcę ma podatnik, który zawodowo inwestuje w nieruchomości, kupuje mieszkania pod wynajem, szuka klientów.

Zobacz cały poradnik

Decydują o tym przesłanki określone w jej definicji w art. 5a pkt 6 ustawy o PIT. Wynika z niej, że jest to działalność zarobkowa prowadzona we własnym imieniu bez względu na rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły. Jeśli na tej podstawie fiskus uzna, że właściciel wynajmowanych mieszkań jest przedsiębiorcą, przychody z najmu nie będą mogły być opodatkowane ryczałtem.

Kiedy się tak może zdarzyć? Przykładowo wtedy, gdy podatnik wynajmuje apartamenty nad morzem. Takie wnioski można wyciągnąć z odpowiedzi Ministerstwa Finansów na pytanie "Rzeczpospolitej" (opisywaliśmy ją 5 sierpnia 2011 r., więcej w  Wynajmujący nadmorski lokal jest przedsiębiorcą.

Konsumenci
Pozew grupowy oszukanych na pompy ciepła. Sąd wydał zabezpieczenie
https://track.adform.net/adfserve/?bn=77855207;1x1inv=1;srctype=3;gdpr=${gdpr};gdpr_consent=${gdpr_consent_50};ord=[timestamp]
Sądy i trybunały
Dr Tomasz Zalasiński: W Trybunale Konstytucyjnym gorzej już nie będzie
Konsumenci
TSUE wydał ważny wyrok dla frankowiczów. To pokłosie sprawy Getin Banku
Nieruchomości
Właściciele starych budynków mogą mieć problem. Wygasają ważne przepisy
Materiał Promocyjny
Bank Pekao wchodzi w świat gamingu ze swoją planszą w Fortnite
Prawo rodzinne
Przy rozwodzie z żoną trzeba się też rozstać z częścią krów