NKUP = 1 000 000 zł
Jednocześnie, w świetle art. 15e ust. 11 wskazane limitowanie kosztów nie ma zastosowania między innymi do kosztów usług następnie refakturowanych na inny podmiot, a także do kosztów usług, opłat i należności „zaliczanych do kosztów uzyskania przychodów bezpośrednio związanych z wytworzeniem lub nabyciem przez podatnika towaru lub świadczeniem usługi". Przedsiębiorcy mają jednak wątpliwość jak należy rozumieć owo zaliczenie do kosztów bezpośrednio związanych z wytworzeniem lub nabyciem towaru lub z wyświadczeniem usługi.
Fiskus odpowiada po myśli pytających...
W wydawanych interpretacjach indywidualnych Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wielokrotnie przychylał się do tego, że taki związek występuje przykładowo w sytuacji ponoszenia opłat licencyjnych związanych z prowadzoną działalnością produkcyjną. Jeśli zatem przedsiębiorca uiszczę opłatę za otrzymaną technologię na produkcję liczoną jako procent od wartości przychodów uzyskiwanych z tytułu sprzedaży wyrobów wytworzonych dzięki pozyskanej technologii, to nie ma wątpliwości, iż koszty licencji zaliczy do KUP w pełnej wysokości. Takie stanowisko zostało wyrażone przykładowo w interpretacjach z 13 sierpnia 2018 r. (0111-KDIB2-3.4010. 123.2018.2.AZE), z 22 sierpnia 2018 r. (0111-KDIB1-1.4010. 257.2018.1.NL) czy z 18 września 2018 r. (0111-KDIB1-2.4010.317.2018.1. MS).
Podobnie – pozytywne rozstrzygnięcia zapadły w sytuacji ponoszenia kosztów podwykonawstwa w obszarze IT (interpretacja z 19 czerwca 2018 r., 0111-KDIB1-2.4010. 147.2018.2.AW), czy w sytuacji ponoszenia kosztów następnie rozdzielanych na spółki celowe z branży deweloperskiej po doliczeniu marży zysku (interpretacja z 20 czerwca 2018 r., 0111-KDIB1-3.4010. 119. 2018. 1.MBD).
...ale czasem nie
Niestety zdarzają się także odpowiedzi negatywne na pytania wnioskodawców, zwłaszcza wtedy, gdy we wnioskach nie wykazano, by dany koszt był czynnikiem obiektywnie kształtującym cenę świadczonej usługi lub sprzedawanego towaru. Takie odpowiedzi uzyskali przedsiębiorcy pytający o koszty usług promocyjno-reklamowych (interpretacja z 18 czerwca 2018 r., 0114-KDIP2-3.4010. 131.2018.1.MS czy z 11 września 2018 r., 0111-KDIB1-1.4010.248.2018.2.MG), koszty prowizji od wsparcia sprzedaży lub zakupów (interpretacja z 6 lipca 2018 r., 0114-KDIP2-3.4010.139. 2018.1.PS), koszty zarządzania produkcją (interpretacja z 29 sierpnia 2018 r., 0111-KDIB1-3.4010. 281.2018.1.MBD), koszty wsparcia IT (interpretacja z 31 sierpnia 2018 r., 0111-KDIB1-1.4010.200. 2018.3.ŚS) koszty usług logistycznych (interpretacja z 10 września 2018 r., 0111-KDIB2-3.4010. 135.2018.2.KB), czy koszty zarządzania i nadzoru nad inwestycją ponoszone przez celową spółkę deweloperską (interpretacja z 11 czerwca 2018 r., 0114-KDIP2-3.4010. 104.2018.2.PS).
Centrum usług wspólnych
Na szczególną uwagę zasługuje interpretacja negatywna z 12 października b.r. (0111-KDIB2-1.4010.319. 2018. 1.BJ).