Zwrot zagranicznego podatku czasem trzeba wpisać w PIT

[b]Zbliża się koniec kwietnia, a więc czas, żeby rozliczyć się z fiskusem. Podatnicy mają z tym problemy, zwłaszcza gdy zarabiali za granicą. Jedna z naszych czytelniczek pytała o rozliczenia swojej córki – studentki, która w 2008 roku pracowała w czasie wakacji w Holandii.

Z otrzymanych zarobków rozliczyła się w Polsce, przy czym nie zapłaciła od tych dochodów podatku, korzystając z tzw. ulgi abolicyjnej. Z dochodów tych rozliczyła się również z fiskusem holenderskim, od którego w 2009 r. otrzymała zwrot podatku.

Teraz okazało się, że zwrócony podatek musi doliczyć do dochodów w bieżącym roku, składając PIT za 2009 r. Czytelniczka zastanawiała się, czy córka ma szanse na kolejne zwolnienie podatkowe[/b].

[i][b]Odpowiada Marzanna Pydyn, konsultant podatkowy w Instytucie Studiów Podatkowych Modzelewski i Wspólnicy sp. z o.o.:[/b][/i]

Zgodnie z art. 23 konwencji z 13 lutego 2002 r. zawartej z Holandią, sposobem uniknięcia podwójnego opodatkowania jest metoda zaliczenia proporcjonalnego. Jest ona mniej korzystna dla osób uzyskujących dochody z pracy najemnej z zagranicy od metody wyłączenia z progresją (tę ostatnią przewiduje umowa z 14 maja 2003 r. z Niemcami).

W tym celu ustawodawca uchwalił ustawę o szczególnych rozwiązaniach dla podatników uzyskujących niektóre przychody poza terytorium RP, tzw. ustawę abolicyjną, oraz dodał art. 27g do [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=9A9DED2C28407263C2C3A694028581CE?id=346580]ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych[/link], tj. tzw. ulgę abolicyjną.

Ustawa abolicyjna dotyczyła dochodów uzyskiwanych w latach 2002 – 2007, ulga abolicyjna – uzyskiwanych od 2008 r. i w latach następnych. Celem ustawy abolicyjnej było zrównanie rozliczeń osób, których dochody podlegają metodzie zaliczenia proporcjonalnego jako metody unikania podwójnego opodatkowania do tych osób, których dochody podlegają metodzie wyłączenia z progresją.

[srodtytul]Przypomnijmy na czym polega ulga abolicyjna.[/srodtytul]

Polega ona na pomniejszeniu podatku o kwotę będącą różnicą pomiędzy podatkiem obliczonym przy zastosowaniu metody proporcjonalnego zaliczenia a podatkiem obliczonym przy zastosowaniu metody wyłączenia z progresją.

[srodtytul]Jak to się ma do wątpliwości czytelniczki?[/srodtytul]

Córka czytelniczki skorzystała z ulgi abolicyjnej, składając rozliczenie za 2008 rok. W 2009 roku uzyskała zwrot podatku zapłaconego w Holandii.

Zgodnie z art. 45 ust. 3a w przypadku otrzymania zwrotu uprzednio zapłaconego za granicą i odliczonego podatku w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym wystąpiły te okoliczności, podatnik jest obowiązany doliczyć do podatku kwoty uprzednio odliczone. W przypadku podatników, którzy korzystają z metody wyłączenia z progresją, zwrot podatku nie podlega doliczeniu, gdyż te dochody są wyłączone z opodatkowania.

Zgodnie z literalnym brzmieniem ustawy uprzednio odliczony podatek zapłacony za granicą w przypadku jego zwrotu (przy metodzie zaliczenia proporcjonalnego) należy uiścić na rzecz polskiego organu podatkowego.

Warto przypomnieć, że nierówne regulacje dotyczące opodatkowania dochodów z pracy najemnej wykonywanej za granicą były przedmiotem wystąpienia rzecznika praw obywatelskich do ministra finansów.

Pomimo niezgodności art. 45 ust. 3a ustawy z 26 lipca 1992 r. z założeniami ustawy abolicyjnej oraz ulgi abolicyjnej minister finansów wyraził stanowisko, że zwrot podatku z zagranicy w przedstawionym stanie faktycznym należy uiścić na rzecz polskiego organu podatkowego.

Takie stanowisko narusza cel wprowadzenia ustawy abolicyjnej oraz ulgi abolicyjnej – a mianowicie zrównanie statusu podatkowego podatników, których dochody podlegają metodzie zaliczenia proporcjonalnego do tych osób, których dochody podlegają metodzie wyłączenia z progresją, u których zwrot podatku nie rodzi obowiązku zapłaty podatku.

[srodtytul]Czyli trzeba zapłacić podatek od otrzymanego zwrotu?[/srodtytul]