Renta socjalna a zwolnienie od podatku dochodowego

[b]– Dostaję rentę socjalną. Czy pobieranie stypendium specjalnego bądź za wyniki w nauce jest traktowane jako przychód i czy w związku z tym mogę oprócz tego dorobić 959 zł na trzy miesiące?[/b] – pyta czytelnik.

Kwota, o której pisze czytelnik – dokładnie jest to 959,40 zł – to aktualny (od 1 września 2010 r.) limit przychodu, po którego przekroczeniu prawo do renty socjalnej zostaje zawieszone.

[srodtytul]Zależy, jakie stypendium[/srodtytul]

Chodzi tu o przychody, o których mowa w art. 10 ust. 1 – 5 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=170231]ustawy z 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej (DzU z 2003 r. nr 135, poz. 1268 ze zm.)[/link]. Zgodnie z tymi przepisami na zawieszenie prawa do renty socjalnej wpływa też przychód zaliczony do źródeł przychodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=B0C792E1EEF56715941495C8C2D81601?id=346580]ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych[/link].

Czy stypendium jest opodatkowane na zasadach określonych w art. 27 ustawy o PIT, a tym samym powoduje zawieszenie prawa do renty? Odpowiedź zależy od rodzaju stypendium.

[srodtytul]Bez podatku[/srodtytul]

W całości są zwolnione z PIT:

- stypendia otrzymywane na podstawie przepisów o stopniach naukowych i tytule naukowym oraz o stopniach i tytule w dziedzinie sztuki, stypendia doktoranckie otrzymywane na podstawie przepisów ustawy – Prawo o szkolnictwie wyższym oraz inne stypendia naukowe i za wyniki w nauce, których zasady przyznawania zostały zatwierdzone przez ministra właściwego do spraw szkolnictwa wyższego po zasięgnięciu opinii Rady Głównej Szkolnictwa Wyższego, albo też przez ministra właściwego do spraw oświaty i wychowania (art. 21 ust. 1 pkt 39 ustawy),

- świadczenia pomocy materialnej dla uczniów, studentów, uczestników studiów doktoranckich i osób uczestniczących w innych formach kształcenia, pochodzące z budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz ze środków własnych szkół i uczelni – przyznane na podstawie przepisów o systemie oświaty, [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=AF01CC8B4C12B575AEAB6D7B377D7019?id=178901]ustawy – Prawo o szkolnictwie wyższym[/link], a także przepisów o stopniach naukowych i tytule naukowym oraz o stopniach i tytule z dziedziny sztuki (art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy).

[srodtytul]Opodatkowane, jeśli niezwolnione[/srodtytul]

Inaczej jest ze stypendiami przyznawanymi uczniom i studentom:

- przez samorządy – gminy, powiaty, województwa,

- przez organizacje pozarządowe (fundacje i stowarzyszenia) i inne podmioty prowadzące działalność pożytku publicznego (np. przez jednostki organizacyjne Kościołów i związków wyznaniowych, jeżeli ich cele statutowe obejmują taką działalność).

Te są zwolnione z PIT tylko do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 380 zł, a i to pod warunkiem, o którym mowa w art. 21 ust. 10 ustawy. Przepis ten uzależnia zwolnienie z PIT od tego, czy uczeń bądź student ma równocześnie inne dochody podlegające opodatkowaniu. Jeśli tak, to stypendium jest opodatkowane. Wyjątek uczyniono tylko dla renty rodzinnej i dochodów opodatkowanych ryczałtowo (o których mowa w art. 29 – 30b i art. 30e); przy nich stypendia pozostają zwolnione.

[b]Wśród tych wyjątków nie ma renty socjalnej. Potwierdziło to Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na pytanie „Rzeczpospolitej”[/b]:

„W przypadku stypendiów wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy warunkiem zastosowania tego zwolnienia jest równoczesne nieuzyskiwanie przez stypendystę innych dochodów podlegających opodatkowaniu na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej (np. renty socjalnej) lub 19-procentowej stawki podatku mającej zastosowanie do dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub z działów specjalnych produkcji rolnej (art. 30c ustawy)”.

To samo dotyczy stypendiów specjalnych dla osób niepełnosprawnych, o które najprawdopodobniej też pyta czytelnik. One też są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy.

[ramka][b] Jest przychód – nie ma renty[/b]

- Jeśli podatnik uzyskuje rentę socjalną, to stypendium, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy, nie jest zwolnione z podatku dochodowego,

- skoro stypendium naukowe nie jest zwolnione z podatku dochodowego, to jest przychodem w rozumieniu ustawy o PIT podlegającym opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 ustawy o PIT,

- skoro stypendium jest przychodem podlegającym opodatkowaniu na podstawie art. 27 ustawy o PIT, to prawo do renty socjalnej zawiesza się, jeżeli przychód ze stypendium przekroczy 959,40 zł (limit aktualny od 1 września 2010 r.).

[/ramka]