Kiedy sprzedaż lokalu jest wolna od daniny

Osoba, która za pieniądze uzyskane ze sprzedaży mieszkania spłaca kredyt zaciągnięty wcześniej na jego zakup, korzysta ze zwolnienia z podatku

Aktualizacja: 13.04.2010 04:55 Publikacja: 13.04.2010 04:32

Kiedy sprzedaż lokalu jest wolna od daniny

Foto: Fotorzepa, Kuba Kamiński Kub Kuba Kamiński

Monika Pogroszewska

Dotyczy to lokalu kupionego przed końcem 2006 r., który został sprzedany przed upływem pięciu lat.

Potwierdził to [b]dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z 30 marca 2010 r. (nr IPPB2/415-227/10-2/MG)[/b].

Wnioskodawca i jego partnerka w kwietniu 2006 r. kupili mieszkanie, na co zaciągnęli kredyt hipoteczny. Zgodnie z aktem notarialnym mieli po połowie udziałów w nieruchomości. W październiku 2007 r. mężczyzna sprzedał partnerce swoją połowę udziałów za 250 tys. zł. Część otrzymanej kwoty – 109 tys. zł – przeznaczył na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup nieruchomości. Złożył też w urzędzie skarbowym oświadczenie, że cały przychód z transakcji zostanie w ciągu dwóch lat wydany na jego własne potrzeby mieszkaniowe.

Dyrektor IS przypomniał, że zgodnie z [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=0CA170033C991AE3414BCAA809210C2F?id=346580]ustawą o PIT[/link] podatek należy zapłacić, jeśli sprzedaż nieruchomości następuje przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym została nabyta lub wybudowana.

Jeśli mieszkanie zostało kupione przed końcem 2006 r., to stosuje się obowiązujące wtedy przepisy. Podatek wynosi 10 proc. uzyskanego przychodu bez odliczenia kosztów jego uzyskania. Daninę należy wpłacić w ciągu 14 dni od sprzedaży.

Ustawa przewiduje jednak zwolnienie, pod warunkiem że w tym samym terminie podatnik złoży oświadczenie, iż w ciągu dwóch lat wyda uzyskaną kwotę na własne cele mieszkaniowe.

Ustawa wymienia takie cele, jak m.in. nabycie na terytorium Polski budynku mieszkalnego, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu, gruntu, budowa, remont lub modernizacja własnego budynku, a także adaptacja na cele mieszkalne własnego budynku niemieszkalnego. Dotyczy to również wydatków na spłatę kredytu lub pożyczki, a także odsetek od kredytu lub pożyczki zaciągniętej na cele mieszkaniowe w banku lub w SKOK mającym siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym również na spłatę kredytu lub pożyczki oraz odsetek od tego kredytu lub pożyczki zaciągniętej przed dniem uzyskania przychodów ze sprzedaży.

Dyrektor IS stwierdził, że całą kwotę spłaty kredytu hipotecznego w wysokości 109 tys. zł należy uznać za wydaną przez wnioskodawcę na cele mieszkaniowe. Oznacza to, że ta [b]kwota korzysta ze zwolnienia, jeżeli podatnik nie korzystał wcześniej z odliczeń wynikających z tzw. ulgi odsetkowej.[/b]

Dodał, że [b]ustawa o PIT nie przewiduje ściśle określonego sposobu dokumentowania wydatków. Powinny być jednak udokumentowane rzetelnymi i wiarygodnymi dowodami w postaci rachunków, faktur oraz dowodów bankowych potwierdzających spłatę kredytu[/b].