Z tego artykułu się dowiesz:
- Kto ma prawo do skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej?
- Jakie warunki trzeba spełnić, aby móc odliczyć wydatki związane z rehabilitacją?
- Jakie rodzaje wydatków można odliczyć jako wydatki nielimitowane?
- Jakie są limity dla wydatków, które można odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej?
Ulga rehabilitacyjna stanowi jedną z preferencji podatkowych dostępnych podczas składania corocznego rozliczenia PIT. Dotyczy wydatków poniesionych na rehabilitację lub działania ułatwiające wykonywanie codziennych czynności życiowych. Aby móc z niej skorzystać, należy posiadać odpowiednią dokumentację potwierdzającą status osoby niepełnosprawnej oraz poniesione wydatki.
Komu przysługuje ulga rehabilitacyjna?
Możliwość skorzystania z odliczenia przysługuje osobom z niepełnosprawnością oraz podatnikom utrzymującym taką osobę, o ile poniosły one w 2025 roku wydatki na rehabilitację lub związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych. Osoby niepełnosprawne muszą posiadać dokument, który potwierdza ich status. Może to być:
- orzeczenie o stopniu niepełnosprawności,
- decyzja o przyznaniu renty z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, renty szkoleniowej lub renty socjalnej,
- orzeczenie o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16. roku życia,
- orzeczenie o niepełnosprawności, wydane przez właściwy organ na podstawie odrębnych przepisów, które obowiązywały do 31 sierpnia 1997 roku.
Jeśli chodzi o podatnika utrzymującego niepełnosprawną osobę, ulga przysługuje w momencie, gdy niepełnosprawny jest jego współmałżonkiem lub inną osobą zaliczaną w stosunku do niego, lub jego małżonka do I grupy podatkowej (tj. zstępnym, wstępnym, pasierbem, zięciem, synową, rodzeństwem, ojczymem, macochą, teściem). Z ulgi można skorzystać również wtedy, gdy osobą niepełnosprawną jest dziecko obce przyjęte na wychowanie przez podatnika lub współmałżonka. W tym przypadku znaczenie ma także wysokość dochodu osiąganego przez osobę niepełnosprawną. Aby móc skorzystać z odliczenia, w 2025 roku dochód ten nie mógł przekroczyć kwoty 22 546,92 zł.
Czytaj więcej
Od środy 7 stycznia 2026 r. zaczną obowiązywać przepisy, które pozwolą fiskusowi na przywrócenie podatnikowi terminu na zgłoszenie rodzinnego spadk...
Jakie wydatki można odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej?
Przepisy dzielą wydatki na nielimitowane i limitowane. Te zaliczane do pierwszej grupy można odliczyć w całości. W przypadku drugiej grupy obowiązuje limit kwotowy. Co zalicza się do wydatków nielimitowanych?
- Koszty poniesione na adaptację i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności.
- Przystosowanie pojazdów mechanicznych.
- Zakup, naprawa lub najem wyrobów medycznych.
- Zakup, naprawa lub najem indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych.
- Koszty pobytu na turnusie rehabilitacyjnym.
- Koszty pobytu w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładzie opiekuńczo-leczniczym, zakładzie pielęgnacyjno-opiekuńczym.
- Koszty zabiegów rehabilitacyjnych lub leczniczo-rehabilitacyjnych.
- Koszty opieki pielęgniarskiej.
Jakie koszty można odliczyć w ramach wydatków limitowanych?
- Zakup leków, które podatnik przyjmuje na stałe lub czasowo. Odliczyć można różnicę między wydatkami faktycznie poniesionymi w danym miesiącu a kwotą 100 zł (gdy podatnik wydał np. 400 zł na leki, może odliczyć kwotę 300 zł).
- Zakup pieluchomajtek, pieluch anatomicznych, chłonnych majtek, podkładów, wkładów anatomicznych – można odliczyć maksymalnie 2280 zł.
- Opłacenie przewodników osób niewidomych, którzy mają I lub II grupę inwalidztwa oraz przewodników osób z niepełnosprawnością narządu ruchu z I grupą inwalidztwa – można odliczyć maksymalnie 2280 zł.
- Utrzymanie psa asystującego – można odliczyć maksymalnie 2280 zł.
- Używanie samochodu osobowego, przy czym osoba niepełnosprawna lub podatnik mający na utrzymaniu osobę niepełnosprawną musi być jego właścicielem lub współwłaścicielem – można odliczyć maksymalnie 2280 zł.
Katalog wydatków objętych ulgą ma charakter zamknięty, co oznacza, że mamy możliwość odliczenia wyłącznie kosztów wskazanych w ustawie. W przypadku wydatków, które zostały częściowo sfinansowane z funduszy publicznych, odliczeniu podlega jedynie różnica pomiędzy całkowitym kosztem a uzyskanym dofinansowaniem.
Odliczenia dokonuje się od dochodu rozliczanego według skali podatkowej albo od przychodu rozliczanego ryczałtem. Ulga wykazywana jest w formularzach PIT 36, PIT 37 lub PIT 28 wraz z załącznikiem PIT O. Podatnik musi mieć możliwość udokumentowania poniesionych wydatków, np. w postaci rachunków, faktur lub potwierdzenia przelewów.
Czytaj więcej
Zwolnienie z podatku od spadków i darowizn jak dla najbliższej rodziny i prawo do łącznego rozliczenia PIT jak w małżeństwie. Takie preferencje są...
