Każdy podatnik co do zasady powinien sam rozliczać swoje dochody. Wyjątkiem jest rozliczenie wspólnie z małżonkiem. By skorzystać z tej preferencji, trzeba spełnić kilka warunków:
- oboje małżonkowie muszą być opodatkowani według skali podatkowej, czyli stawek 17 i 32 proc.,
- muszą pozostawać w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy. Jeśli pobrali się w trakcie 2020 r., będą mogli wspólnie rozliczyć się dopiero za 2021 r.,
- przez cały rok podatkowy musi ich łączyć wspólność majątkowa małżeńska,
- muszą złożyć wniosek o wspólne opodatkowanie (zaznaczyć odpowiednie pola w formularzu i złożyć podpis).
Czytaj także:
Jak korzystnie rozliczyć roczny podatek PIT
Wspólne zeznanie podatkowe mogą złożyć także przedsiębiorcy
Z kim mieszka dziecko, ten płaci niższy podatek PIT
Gala wręczenia nagród liderom w branży nieruchomości
Zgodna opieka nad dzieckiem z premią w PIT
PIT: Wdowiec może rozliczyć się korzystniej
Pociecha zarabia, ale druk PIT wypełnia dorosły
Epidemia utrudnia odliczenie ulg podatkowych
Obopólna korzyść
Wspólne rozliczenie jest możliwe także wówczas, gdy w 2020 r. jeden z małżonków nie osiągnął w ogóle dochodów lub osiągnął dochody w wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku. Przypomnijmy, że kwota wolna od podatku to obecnie 8000 zł. Łączne zeznanie PIT jest wtedy szczególnie korzystne.
To samo dotyczy sytuacji, gdy dochody męża i żony mieszczą się w różnych przedziałach skali podatkowej, np. jedno z nich powinno się rozliczyć według wyższej, 32-proc. stawki podatku.
Wynika to z faktu, że daninę oblicza się w podwójnej wysokości podatku, który został określony od połowy łącznych dochodów współmałżonków.
Ile można zaoszczędzić? Przedstawmy to na prostym przykładzie (bez uwzględnienia składek i innych odliczeń).
Pan Michał miał w 2020 r. 100 tys. zł dochodu, a jego żona, pani Ewa, 60 tys. zł.
Przy wspólnym rozliczeniu powinni podzielić łączne dochody na pół i obliczyć podatek od kwoty 80 tys. zł.
80 tys. zł x 17 proc. – 525,12 zł = 13 074,88 zł.
Uzyskaną kwotę powinni pomnożyć razy dwa: 13 074,88 zł x 2 = 26 149,76 zł
Wspólny podatek wynosi 26 150 zł (po zaokrągleniu).
Gdyby rozliczali się oddzielnie, pani Ewa zapłaciłaby 9675 zł podatku, a pan Michał zapłaciłby 18 829 zł, czyli razem 28 504 zł. Na wspólnym rozliczeniu mogą zaoszczędzić 2354 zł.
Tylko według skali
Ważnym warunkiem złożenia wspólnego PIT z mężem lub żoną jest też rozliczenie dochodów według skali podatkowej, czyli według stawek 17 i 32 proc. Oznacza to, że preferencja przysługuje tym, którzy wypełniają druk PIT-37 (m.in. dochody z pracy) lub PIT-36 (działalność gospodarcza). Żaden z małżonków nie może być w 2020 r. opodatkowany 19-proc. podatkiem liniowym ani zryczałtowanym podatkiem dochodowym (z wyjątkiem dochodów z najmu).
Przykład: Pan Antoni miał w 2020 r. dochody z pracy i z działalności gospodarczej opodatkowanej stawką liniową. Nie może rozliczyć się wspólnie z małżonką. Musi sam złożyć PIT-37, w którym wykaże dochody z pracy i PIT-36L, gdzie rozliczy działalność gospodarczą.
Jeden urząd
Co ważne, jeśli dla każdego z małżonków właściwy jest inny urząd skarbowy, wspólne zeznanie składa się w urzędzie właściwym dla jednego z nich. Według Ministerstwa Finansów w takiej sytuacji nie ma obowiązku zawiadamiania urzędu właściwego dla drugiego małżonka o miejscu składania wspólnego zeznania. Można jednak to zrobić na druku ZAP-3.
