[b]Przedsiębiorca zaciągnął kredyt na zakup samochodu w walucie obcej. Co miesiąc rozlicza odsetki od kredytu oraz różnice kursowe. Czy w podatkowej księdze przychodów i rozchodów odsetki te i różnice powinny być wpisane w dacie zapłaty odsetek w jednej pozycji, czy odsetki w dacie naliczenia, a różnice kursowe w dacie zapłaty?[/b]
Zarówno odsetki, jak i różnice kursowe ujmuje się w księdze przychodów i rozchodów w dacie zapłaty, a nie naliczenia.
Zgodnie z art. 24c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej ustawa o PIT) różnice kursowe powstają m.in. wówczas, gdy wartość kredytu (pożyczki) w walucie obcej w dniu jego otrzymania różni się od wartości tego kredytu (pożyczki) w dniu jego spłaty, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tych dni. Bez wątpienia zatem dla celów podatkowych ujmuje się różnice kursowe wyliczone po spłacie raty kredytu.
W wypadku odsetek także ma zastosowanie zasada kasowa.
Art. 23 ust. 1 pkt 32 ustawy o PIT mówi bowiem, że nie uważa się za koszty uzyskania przychodów naliczonych, lecz niezapłaconych albo umorzonych odsetek od zobowiązań, w tym również od pożyczek (kredytów). Odsetki można zatem wpisać do księgi przychodów i rozchodów dopiero w dacie ich faktycznej zapłaty.
