Kto może skorzystać ze starych ulg budowlanych

Choć ulg mieszkaniowych już nie ma, przysługują nadal na zasadzie praw nabytych. Dotyczy to przede wszystkim ulgi odsetkowej, z której wielu będzie korzystać jeszcze długie lata, ale nie dłużej niż do 2027 r. Odsetki nią objęte odliczamy od dochodu, a dokładniej – od podstawy obliczenia podatku, tj. po pomniejszeniu dochodu o składki na ubezpieczenia społeczne i ewentualne wydatki na darowizny i na korzystanie z Internetu. Nie mamy prawa do tej ulgi, jeśli w przeszłości korzystaliśmy (lub nasz małżonek korzystał) z ulgi na kupno działki, dużej ulgi budowlanej lub na oszczędzanie w kasie mieszkaniowej. Nie można odliczać od przychodu odsetek od kredytów preferencyjnych, m.in. objętych wykupem odsetek ze środków budżetu państwa.

Począwszy od rozliczenia za 2008 r., zakres ulgi odsetkowej został istotnie rozszerzony. W zeznaniu odlicza się odsetki od pożyczek i kredytów mieszkaniowych zaciągniętych w latach 2002 – 2006, w tym – to nowość wprowadzona przez nowelizację z 8 listopada 2008 r. ustawy o PIT – w bankach i spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych mających siedziby w UE, krajach EOG i Szwajcarii. Można też odliczyć zapłacone nie tylko w 2008 r., ale także wcześniej, odsetki od:

- kredytu na spłatę kredytu mieszkaniowego, czyli tzw. kredytu refinansowego,

- każdego następnego kredytu zaciągniętego na ten cel, czyli na spłatę kredytu refinansowego.

W wypadku tzw. kredytu konsolidacyjnego, który tylko w części przeznaczony jest na spłatę kredytu mieszkaniowego, wolno odliczyć tylko odsetki przypadające na tę jego część.

Słowem, inaczej niż według poprzednich przepisów, zaciągnięcie kredytu refinansowego czy konsolidacyjnego nie powoduje utraty ulgi odsetkowej.

[srodtytul]Wyższy limit [/srodtytul]

Ulga ta jest limitowana, a limit odnosi się do obojga małżonków. Wolno odliczyć tylko odsetki od części kredytu odpowiadającej limitowi dużej ulgi budowlanej. Od 2002 r., łącznie z latami 2006 i 2007, było to 189 tys. zł, w 2008 r. limit został podniesiony i obejmuje odsetki od kredytu lub pożyczki w kwocie 212 870 zł. Odliczać wolno – w granicach tego limitu – odsetki faktycznie zapłacone. Stopa procentowa jest bez znaczenia. Jeśli więc, wedle umowy z bankiem, się zmienia, to odpowiednio zmienia się też wysokość odliczeń. Ważne, że można odliczać także tzw. karne odsetki płacone bankowi w razie opóźnienia w spłacie rat.

Inwestycję trzeba zakończyć przed upływem trzech lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym wydano pozwolenie na budowę, ale tylko gdy inwestorem jest sam podatnik. Potwierdzeniem tego jest pozwolenie na użytkowanie budynku lub zawiadomienie o zakończeniu budowy. Jeżeli mieszkanie jest kupowane od dewelopera lub od spółdzielni, okres trwania inwestycji nie ma znaczenia.

[srodtytul]Za jednym razem[/srodtytul]

Z ulgi odsetkowej korzystamy po raz pierwszy w zeznaniu składanym po zakończeniu inwestycji. W razie kupna mieszkania lub domu decyduje data aktu notarialnego. W zeznaniu tym można odliczyć jednorazowo wszystkie odsetki zapłacone po zaciągnięciu kredytu aż do końca roku, który obejmuje to zeznanie, a jeśli nie miałyby one pokrycia w dochodzie uzyskanym w tymże roku, to różnicę można odliczyć wyłącznie w roku następnym, wraz z odsetkami zapłaconymi w tym roku. Jest to odstępstwo od zasady, że odliczenia niemające pokrycia w dochodzie uzyskanym w danym roku nie przechodzą na lata następne. Drugie odstępstwo dotyczy odsetek od kredytów refinansowych i konsolidacyjnych zapłaconych przed 1 stycznia 2008 r. w związku z inwestycją zakończoną przed tą datą (nie wcześniej jednak niż w 2002 r.), których wedle poprzednich przepisów ulga ta nie obejmowała. Te można odliczyć w zeznaniu za 2008 r. i za 2009 r.

Jeśli w zeznaniu za 2008 r. pierwszy raz korzystamy z ulgi odsetkowej, oprócz załącznika PIT/D dołączamy PIT/2K.

[ramka][b]Dla kogo jeszcze ulgi mieszkaniowe[/b]

W zeznaniu za 2008 r. z ulg mieszkaniowych skorzystasz – na zasadzie praw nabytych – jeśli:

- płacisz odsetki od kredytu mieszkaniowego (pożyczki) zaciągniętego w latach 2002 – 2006 lub wziętego na spłatę tego kredytu,

- oszczędzasz w kasie mieszkaniowej na podstawie umowy z bankiem zawartej przed 1 stycznia 2002 r.,

- spłacasz (z odsetkami) kredyt bankowy lub pożyczkę z zakładu pracy otrzymane w latach 1992 – 1993 na cele mieszkaniowe,