Spółki mogą składać wnioski o zwrot nadpłaconej daniny

W Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej opublikowany został korzystny dla polskich podatników wyrok Trybunału Sprawiedliwości UE dotyczący opodatkowania pożyczek od udziałowców (akcjonariuszy). Od tego momentu biegną terminy na złożenie wniosku o zwrot nadpłaty bądź wznowienie postępowania.

Polskie przepisy niezgodne z unijnymi

Przypomnijmy  Trybunał w Luksemburgu stwierdził (wyrok z 16 czerwca 2011 r., sygn. C212/10), że wprowadzając w latach 2007  2008 podatek od czynności cywilnoprawnych na pożyczki od udziałowców, Polska naruszyła prawo wspólnotowe. 1 stycznia 2007 r. polski ustawodawca uchylił bowiem art. 9 pkt 10 lit. h ustawy o PCC, który zawierał zwolnienie dla takich pożyczek. W ten sposób pogorszył sytuację podatników, ponieważ z dniem wejścia do Unii Europejskiej z ego obciążenia zrezygnowano.

Jeśli więc Polska zdecydowała się od 1 maja 2004 r. wprowadzić zwolnienie od PCC dla pożyczek, których udziela wspólnik spółce kapitałowej, to nie mogła zlikwidować go na dwa lata (od 1 stycznia 2009 r. zwolnienie znów obowiązuje).

Co teraz mogą zrobić podatnicy, którzy odprowadzili w latach 2007  2008 nienależną daninę?

Odsetki za cały okres

- Spółki, które zapłaciły 0,5-proc. podatek, powinny złożyć wniosek o zwrot nadpłaty - mówi Marek Kozaczuk, doradca podatkowy, partner w kancelarii Dewey & LeBoeuf.   - Mają na to czas aż do upływu okresu przedawnienia zobowiązania (pięć lat liczone od końca roku, w którym upłynął termin płatności podatku). Warto jednak złożyć wniosek w ciągu 30 dni od daty publikacji wyroku Trybunału (czyli do 5 września, gdyż został on opublikowany 6 sierpnia). Wtedy otrzymają podatek wraz z odsetkami liczonymi od momentu zapłaty do dnia zwrotu. Jeżeli wniosek złożą później, odsetki zostaną naliczone tylko do 5 września.

- Wniosku o zwrot nadpłaty nie mogą składać spółki, które zapłaciły podatek w wyniku decyzji wymiarowej - wyjaśnia Mariusz Gumola, doradca podatkowy z kancelarii Ożóg i Wspólnicy. - Mają one jednak inną możliwość jego odzyskania. Mogą mianowicie złożyć wniosek o wznowienie postępowania. Tak też mogą zrobić spółki, które już wcześniej występowały o zwrot podatku i dostały negatywną decyzję fiskusa. Po wyroku Trybunału powinny odzyskać podatek wraz odsetkami.

Ekspert zwraca uwagę, że trzeba jednak pamiętać, iż o wznowienie postępowania można wystąpić jedynie w ciągu miesiąca od opublikowania orzeczenia Trybunału (czyli do 6 września). Przeoczenie tego terminu spowoduje, że spółka nie będzie już miała możliwości odzyskania podatku.

- Na pozytywne zakończenie sporu z fiskusem mogą liczyć również podatnicy, których sprawy zostały zawieszone przez urzędy lub sądy - mówi Mariusz Gumola.  Opublikowanie wyroku powinno spowodować podjęcie tych postępowań i zakończenie ich korzystnym dla spółek rozstrzygnięciem uwzględniającym stanowisko Trybunału.

Danina przy restrukturyzacji

Marek Kozaczuk przypomina, że Trybunał Sprawiedliwości ma też rozstrzygnąć (sygn. C372/10), czy zgodne z unijnymi regulacjami są obowiązujące w Polsce do końca 2008 r. przepisy nakładające podatek od czynności cywilnoprawnych na czynności restrukturyzacyjne (np. wniesienie aportem przedsiębiorstwa). Chodzi o wykładnię art. 7 ust. 1 dyrektywy Rady z 17 lipca 1969 r. (69/335/EWG). Z przepisu tego wynika, że zwolnione z PCC powinny być transakcje, które 1 lipca 1984 r. były obciążone 0,5-proc. lub niższym podatkiem. Ponieważ w Polsce opłata skarbowa była wtedy wyższa, fiskus konsekwentnie twierdzi, że nie ma obowiązku stosowania zwolnienia.

- Z dniem przystąpienia do Unii Europejskiej Polska powinna była przyjąć dorobek wspólnotowy i zagwarantować zwolnienie czynności restrukturyzacyjnych od podatku kapitałowego - argumentuje Marek Kozaczuk. Wskazuje, że opodatkowanie takich transakcji oznacza, iż dyrektywa inaczej traktuje stare i nowe państwa członkowskie. Zaprzepaszczony więc zostałby jej cel  ujednolicenie systemu podatkowego w UE.

Opinia:

Andrzej Zubik, doradca podatkowy, menedżer w zespole ds. postępowań podatkowych

Pożyczki od udziałowców są powszechnym sposobem finansowania działalności w spółkach kapitałowych, kwoty zwracanego podatku mogą więc być sporym wydatkiem dla budżetu. Niewykluczone więc, że urzędy skarbowe będą próbowały utrudnić jego odzyskanie. Mogą żądać, przykładowo, dokładnego udokumentowania stanu faktycznego. Wydaje się jednak, że po orzeczeniu Trybunału Sprawiedliwości podatnicy nie powinni mieć kłopotów z wygraniem ewentualnych sporów z fiskusem. Muszą natomiast pamiętać, że jeśli wcześniej zaliczyli zapłacony PCC do podatkowych kosztów, to w momencie jego zwrotu powinni wykazać przychód.

Zobacz więcej w serwisie:

Dobra Firma

»

Podatki i księgi

»

PCC

»

Pożyczki

Dobra Firma

»

Podatki i księgi

»

W urzędzie skarbowym

»