Odsetki od kredytu na dywidendę są kosztem

Koszty zaciągnięcia pożyczki przeznaczonej na wypłatę zysku akcjonariuszom są związane z funkcjonowaniem spółki. Może je więc odliczyć od przychodu

Publikacja: 12.06.2009 07:20

Odsetki od kredytu na dywidendę są kosztem

Foto: Fotorzepa, Dariusz Golik Dariusz Golik

[b]To konkluzja wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 10 czerwca (sygn. II FSK 234/08)[/b]. Ma istotne znaczenie dla spółek, które przeznaczyły zysk na bieżącą działalność i gdy nadszedł termin wypłaty dywidendy, musiały wspomóc się kredytem. To częsta sytuacja, tym bardziej że w czasie kryzysu firmy rzadko mogą sobie pozwolić na przetrzymywanie pieniędzy.

[srodtytul]Musi być związek z przychodem [/srodtytul]

Sąd rozstrzygnął spór w sprawie interpretacji, o którą wystąpiła Mondi Świecie SA. Wypracowała zysk finansowy, który po uchwale walnego zgromadzenia ma być wypłacony akcjonariuszom jako dywidenda. Do momentu wypłaty spółka wykorzystuje środki finansowe na bieżącą działalność. Na samą dywidendę zaś zaciągnie kredyt. Czy odsetki mogą być kosztem? – zapytała. Odpowiedź fiskusa była negatywna. Argumentował, że nie są wydatkami związanymi z przychodem. Wypłata dywidendy nie powoduje bowiem powstania przychodu. Nie jest też związana z utrzymaniem ani zabezpieczeniem źródła przychodu.

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Bydgoszczy przyznał rację fiskusowi. Podkreślił, że wydatki na odsetki są związane ze zobowiązaniem do podziału zysku, nie mają natomiast wpływu na uzyskanie przychodu.

[srodtytul]Firma działa racjonalnie [/srodtytul]

Spółka nie dała za wygraną i zaskarżyła wyrok do Naczelnego Sądu Administracyjnego. – Wypłata dywidendy jest prawnym obowiązkiem spółki – argumentował na rozprawie jej pełnomocnik, doradca podatkowy Andrzej Zubik. – Musi mieć na nią kapitał. Nieracjonalne byłoby jednak przetrzymywanie zysku aż do wypłaty. Firma musi przecież finansować bieżącą działalność. Skoro ma pieniądze, nie musi zaciągać kredytu. Może się jednak zdarzyć, że nie wystarczy jej na wypłatę dywidendy. Posiłkowanie się kredytem w takiej sytuacji jest postępowaniem naturalnym. Odsetki od takiej pożyczki powinny być kosztem podatkowym jako wydatek związany z całokształtem działalności.

[wyimek]Wypłata dywidendy jest prawnym obowiązkiem spółki. Musi mieć na nią kapitał[/wyimek]

NSA uwzględnił te argumenty i uchylił niekorzystne dla podatnika rozstrzygnięcie. Podkreślił, że zysk może być lokowany w różnych przedsięwzięciach. Przetrzymywanie go aż do podjęcia decyzji o wypłacie dywidendy byłoby działaniem gospodarczo nieracjonalnym. Spółka musiałaby bowiem zaciągać kredyty na bieżącą działalność. Lepiej więc finansować ją posiadanymi środkami, a dopiero kiedy ich zabraknie, ubiegać się o pożyczkę. Odsetki od niej są kosztem uzyskania przychodów.

[srodtytul]Fiskus ma wątpliwości[/srodtytul]

To nie pierwsze pozytywne dla podatników orzeczenie. [b]Także WSA w Warszawie w wyroku z 13 lipca 2007 r. (sygn. III SA 382/07) stwierdził[/b], że wydatki na pozyskanie i obsługę kredytu przeznaczonego na wypłatę dywidendy są pośrednio związane z prowadzeniem działalności gospodarczej, mogą więc być zaliczone do kosztów. Wypłata dywidendy wiąże się bowiem z funkcjonowaniem spółki. Gdyby nie zdecydowała się na kredyt, mogłaby stracić płynność finansową.

[b]Pogląd ten warszawski WSA podtrzymał w wyroku z 28 listopada 2008 r. (sygn. III SA/ Wa 1976/08). Na odliczenie odsetek zgodził się również WSA w Krakowie w wyroku z 16 kwietnia 2009 r. (sygn. I SA/Kr 214/09).[/b]

Czy te orzeczenia zmienią stanowisko fiskusa? Niekoniecznie, chociaż praktyka świadczy, że organami podatkowymi także targają wątpliwości. Większość interpretacji jest niekorzystna dla podatników, niektóre firmy dostały jednak pozytywną wykładnię ([b]np. z Izby Skarbowej w Warszawie nr 1401/BP-II/4210-51/07/GZ lub Pierwszego Wielkopolskiego Urzędu Skarbowego w Poznaniu nr ZD/406-88-1/CIT/06[/b]). W tej drugiej czytamy, że sfinansowanie wypłaty dywidendy zaciągniętą pożyczką może być przejawem racjonalnej polityki finansowej spółki.

Oczywiście podatnicy muszą pamiętać o ogólnych zasadach rozliczania kredytów. Do kosztów można zaliczyć tylko odsetki zapłacone – nie wystarczy, że są naliczone i należne. Firmy nie odliczą natomiast wydatków na podstawową kwotę kredytu. Dlatego odsetki powinny być oddzielone od rat kredytowych.

masz pytanie, wyślij e-mail do autora

[link=mailto:p.wojtasik@rp.pl]p.wojtasik@rp.pl[/link]

[b]To konkluzja wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 10 czerwca (sygn. II FSK 234/08)[/b]. Ma istotne znaczenie dla spółek, które przeznaczyły zysk na bieżącą działalność i gdy nadszedł termin wypłaty dywidendy, musiały wspomóc się kredytem. To częsta sytuacja, tym bardziej że w czasie kryzysu firmy rzadko mogą sobie pozwolić na przetrzymywanie pieniędzy.

[srodtytul]Musi być związek z przychodem [/srodtytul]

Pozostało 90% artykułu
Konsumenci
Pozew grupowy oszukanych na pompy ciepła. Sąd wydał zabezpieczenie
https://track.adform.net/adfserve/?bn=77855207;1x1inv=1;srctype=3;gdpr=${gdpr};gdpr_consent=${gdpr_consent_50};ord=[timestamp]
Sądy i trybunały
Dr Tomasz Zalasiński: W Trybunale Konstytucyjnym gorzej już nie będzie
Konsumenci
TSUE wydał ważny wyrok dla frankowiczów. To pokłosie sprawy Getin Banku
Nieruchomości
Właściciele starych budynków mogą mieć problem. Wygasają ważne przepisy
Materiał Promocyjny
Bank Pekao wchodzi w świat gamingu ze swoją planszą w Fortnite
Prawo rodzinne
Przy rozwodzie z żoną trzeba się też rozstać z częścią krów