Jak rozliczyć fakturę po śmierci nabywcy lokalu

O tym, że stosowanie art. 29 ust. 4a [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=172827]ustawy o podatku od towarów i usług [/link]może sprawiać kłopoty, przekonał się ostatnio jeden z deweloperów, który przyjął zaliczkę na mieszkanie, a nabywca zmarł po jej wpłaceniu. Spadkobiercy nie chcieli jednak tego lokalu i postanowili wycofać pieniądze. I pojawił się problem: na kogo powinna być wystawiona korekta (na nieżyjącego nabywcę czy na jego spadkobierców) i kto powinien potwierdzić jej otrzymanie?

[srodtytul]Liczy się podpisujący umowę...[/srodtytul]

Ustawa uzależnia prawo podatnika do skorygowania swojego wcześniejszego rozliczenia z fiskusem od uzyskania potwierdzenia odbioru korekty faktury przez nabywcę towaru lub usługi.

Chodzi o prawidłowość rozliczenia firm, które funkcjonują w systemie zaliczek przy sprzedaży towarów o znacznej wartości, na których odbiór nabywcy z reguły muszą poczekać. Dotyczy to np. sprzedaży mieszkań czy samochodów.

– To kolejny dowód na to, jak bardzo absurdalny jest art. 29 ust. 4a ustawy o VAT – uważa Joanna Rudzka, doradca podatkowy, kierująca zespołem podatku VAT w kancelarii Ożóg i Wspólnicy. Ponieważ, jak twierdzi, zgodnie z prawem, korekta powinna być wystawiona na nieżyjącego nabywcę i przez niego podpisana.

– Z perspektywy poprawności rozliczenia obojętne powinno być to, czy korekta faktury wystawiona została na nabywcę, ale podpisana przez spadkobierców, czy może wystawiona została na spadkobierców i przez nich też podpisana, a może nawet rozliczona w momencie wystawienia (bez konieczności potwierdzania odbioru) – podkreśla Joanna Rudzka.

[srodtytul]…i jego następca prawny[/srodtytul]

Innego zdania jest Tomasz Michalik, partner w spółce MDDP. – Zapłata zaliczki jedynie przyspiesza powstanie obowiązku podatkowego w związku z przyszłą sprzedażą rzeczy. Skoro więc do sprzedaży zgodnie z porozumieniem stron nie dojdzie i zaliczka zostanie zwrócona, to w istocie nigdy nie wystąpi czynność opodatkowana VAT. Skoro deweloper wystawił fakturę na zaliczkę, to jej skutki może cofnąć jedynie poprzez wystawienie faktury korygującej. Należy ją, jak wynika zarówno z ustawy, jak i zdrowego rozsądku, wystawić na następcę prawnego, w tym wypadku na spadkobiercę – podkreśla. I dodaje: – Na potrzeby dowodowe warto zaznaczyć, że jej adresat jest następcą prawnym osoby, na którą wystawiono pierwotną fakturę.

[srodtytul]Nie na nieżyjącego[/srodtytul]

Także Ministerstwo Finansów jest zdania, że faktura VAT nie może być wystawiona na nieżyjącego nabywcę. „Żaden z przepisów o podatku od towarów i usług nie przewiduje możliwości wystawienia faktury VAT dla nieistniejącego podmiotu. Ewentualna korekta podstawy opodatkowania może zatem mieć miejsce na zasadach określonych w art. 29 ust. 4 – 4b ustawy o podatku od towarów i usług (DzU z 2004 r. nr 54, poz. 535 ze zm.) z uwzględnieniem konkretnego stanu faktycznego” – wyjaśnia Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na nasze pytania.

[i]masz pytanie, wyślij e-mail do autorki,