Czy wywłaszczenie pod drogę trzeba opodatkować VAT

Osoba oddająca działkę pod budowę drogi ma prawo do innego gruntu. Taka zamiana może być jednak opodatkowana

Publikacja: 23.07.2012 09:29

Czy wywłaszczenie pod drogę trzeba opodatkować VAT

Foto: Fotorzepa, Michał Walczak

Specjalne przepisy przyspieszające przejęcie potrzebnych do budowy terenów ułatwiają inwestycje. Pojawiają się jednak problemy podatkowe.

– Na mojej działce ma być budowana droga – opowiada czytelnik. – Ponieważ gmina nie ma pieniędzy, burmistrz zaproponował inny grunt. Uważa jednak, że zamiana będzie u obu stron opodatkowana VAT. Czy oznacza to, że będę musiał zapłacić ponad 1 mln zł fiskusowi (grunt jest wart prawie 5 mln)? – pyta.

Problem z fakturami

– Z ustawy o VAT wynika, że oddanie nieruchomości w zamian za odszkodowanie (zarówno pieniężne, jak i rzeczowe) to dostawa towaru – mówi Paweł Fałkowski, doradca podatkowy w kancelarii FL Tax.

– Powinna być opodatkowana, oczywiście tylko wtedy, gdy zbywca jest podatnikiem VAT, np. prowadzi działalność gospodarczą i wykorzystuje w niej wywłaszczaną działkę. Ponieważ podatnikiem VAT z tytułu przekazania zamiennego gruntu jest także gmina, obie strony powinny wystawić faktury.

Czy oznacza to, że w takiej sytuacji właściciel wywłaszczanej działki musi odprowadzić VAT do urzędu skarbowego?

Negocjując warunki transakcji, warto zwrócić uwagę, czy wycena jest netto czy brutto

– Jeśli grunty są tyle samo warte, podatek należny i naliczony skompensuje mu się w deklaracji – tłumaczy Andrzej Nikończyk, doradca podatkowy w kancelarii KNDP.

– Problem będzie, jeśli swoją fakturę wystawi np. w lipcu, a od gminy dostanie w sierpniu. Wtedy do 25 sierpnia będzie musiał zapłacić VAT należny, natomiast  naliczony wykaże dopiero w deklaracji składanej we wrześniu i na jego zwrot będzie musiał trochę zaczekać (co do zasady 60 dni). Dlatego warto dopilnować, aby wszystko odbyło się w jednym miesiącu.

Eksperci podkreślają jednak, że w większości wypadków wywłaszczana osoba nie powinna być opodatkowana.

Wartość działek

– Z reguły przejmowana działka jest składnikiem majątku prywatnego jej właściciela – mówi Fałkowski. – Jeśli nie podjął on w celu jej zbycia działań charakterystycznych dla profesjonalnego handlowca (np. uzbrojenie terenu, czynności marketingowe), nie ma przesłanek dla uznania, że prowadzi w tym zakresie działalność gospodarczą. Nie musi więc wystawiać faktury i rozliczać VAT.

– Zamiana powinna być wtedy neutralna finansowo dla wywłaszczanego, oczywiście jeśli wartość jego działki odpowiada wartości gruntu oferowanego przez gminę łącznie z  VAT – dodaje Nikończyk. – Gorzej, jeśli  gminna działka wyceniona jest w kwocie netto (jak z reguły robią biegli), bo osoba wywłaszczana będzie musiała dopłacić VAT z własnej kieszeni.

masz pytanie, wyślij e-mail do autora p.wojtasik@rp.pl

Joanna Sebzda-Załuska, radca prawny, wspólnik w GWW Legal

Zarówno ustawa o gospodarce nieruchomościami, jak i tzw. spec- ustawa drogowa pozwalają na wywłaszczenie nieruchomości przeznaczonej pod planowaną inwestycję celu publicznego. Co do zasady za przejmowaną działkę osobie wywłaszczanej przysługuje odszkodowanie w formie pieniężnej. Skarb Państwa lub jednostka samorządu terytorialnego może jednak zaproponować nieruchomość zamienną. Przyznanie takiej nieruchomości wymaga zgody osoby wywłaszczanej, tym bardziej że gdy jej wartość przekracza wysokość ustalonego odszkodowania, jest zobowiązana do dopłaty. Jeśli się nie zgodzi, wywłaszczający powinien zapłacić odszkodowanie w formie pieniężnej.

Ochrona zdrowia
Aborcja w dziewiątym miesiącu ciąży. Izabela Leszczyna komentuje dla "Rz"
Praca, Emerytury i renty
Lawinowy wzrost L4 z powodu krztuśca. Alarmujące dane ZUS
W sądzie i w urzędzie
Lex ciągnik na wstecznym. Komornik łatwiej zajmie ruchomości?
Matura i egzamin ósmoklasisty
Szef CKE: W tym roku egzamin ósmoklasisty i matura będą łatwiejsze
Materiał Partnera
Konieczność transformacji energetycznej i rola samorządów
Sądy i trybunały
Sąd: prokuratura ma przeprowadzić śledztwo ws. Małgorzaty Manowskiej