Jak odzyskać VAT za materiały budowlane

Chodzi o VAT zawarty w cenie materiałów budowlanych i remontowych. Odzyskać go mogą osoby, które budują dom lub remontują mieszkanie od tych wszystkich towarów, na które stawka VAT wzrosła od 1 maja 2004 r. z 7 do 22 proc. (zwrot dotyczy różnicy między tymi stawkami).

Stawka VAT po raz kolejny wzrosła od 1 stycznia 2011 r. (z 22 do 23 proc.). Zmieniły się też wtedy limity zwrotu. A to oznacza, że osoby zainteresowane odzyskaniem VAT będą musiały przeprowadzić bardziej skomplikowane wyliczenia. Do końca 2010 r. można było odzyskać 68,18 proc. VAT zapłaconego w cenie materiałów budowlanych (to limit dla stawki 22 proc.).

Od początku 2011 r. wskaźnik wynosi 65,22 proc. (przy stawce 23 proc.). Podatnik musi zatem – gdy ma faktury opiewające na obydwie stawki VAT – oddzielnie ustalić obliczenia dla obu wskaźników i dopiero potem zsumować kwoty, jakie z tych wyliczeń wynikają.

To jednak dopiero początek obliczeń. Kolejny krok to sprawdzenie, czy kwota, jaką podatnik uzyskał, mieści się w następnym limicie (ustalany jest na okres pięcioletni liczony od daty złożenia pierwszego wniosku o zwrot VAT).

Do jego ustalenia służy specjalny wzór (uwzględnia się w nim cenę mkw. powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego ogłoszoną w poprzednim kwartale przez prezesa GUS, która jest przyjmowana na potrzeby obliczenia premii gwarancyjnej od wkładów oszczędnościowych na książeczkach mieszkaniowych).

Wyliczenie będzie się też różniło w zależności od tego, czy podatnik korzystał z ulg mieszkaniowych w związku z wydatkami uprawniającymi do zwrotu VAT. Ważne jest też to, czy prowadzona przez niego inwestycja wymaga pozwolenia na budowę.

Szczegółowo zasady ustalania wspomnianych limitów i wskaźników określa ustawa z 29 sierpnia 2005 r. o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (DzU nr 177, poz. 1468 ze zm.).

Aby otrzymać zwrot VAT, podatnik musi złożyć wniosek do urzędu skarbowego. Robi to na formularzu VZM (może gdzuo pobrać ze stron internetowych Ministerstwa Finansów: www.mf.gov.plw zakładce „Formularze podatkowe”). Samodzielnie trzeba także wyliczyć kwotę zwrotu.

Podatnik musi też podać wykaz wydatków (powinien sprawdzić, czy znajdują się one na specjalnej liście, znajdzie ją w załączniku do obwieszczenia ministra infrastruktury z 3 września 2010 r. w sprawie ogłoszenia obowiązującego od dnia 1 stycznia 2011 r. wykazu materiałów budowlanych, które do 30 kwietnia 2004 r. były opodatkowane stawką podatku od towarów i usług w wysokości 7 proc., a od 1 maja 2004 r. są opodatkowane podatkiem VAT (DzUrzMI nr 11, poz. 35).

Sam wniosek o zwrot VAT powinien zawierać imię i nazwisko oraz identyfikator podatkowy podatnika, wskazanie właściwego urzędu skarbowego, do którego kierowany jest wniosek, rodzaj poniesionych wydatków, rok rozpoczęcia inwestycji, wykaz faktur oraz wartość poniesionych wydatków na cele związane z budową lub remontem, wyliczoną kwotę zwrotu,  oświadczenie o zakresie przeprowadzonego remontu (jeżeli roboty te nie wymagają pozwolenia na budowę).

We wniosku trzeba też wskazać sposób wypłaty kwoty zwrotu (jeżeli wypłata ma nastąpić na rachunek bankowy, konieczne jest wskazanie numeru rachunku osoby fizycznej składającej wniosek, a w przypadku wspólnego wniosku małżonków – numeru rachunku obojga lub jednego z nich, na który ma być dokonany zwrot). Wniosek o zwrot VAT powinien zawierać również podpis osoby fizycznej ubiegającej się o zwrot wydatków, a w przypadku małżonków – podpisy obojga małżonków bez względu na sposób złożenia wniosku: wspólnie z małżonkiem albo odrębnie przez każdego z małżonków.

Na tym nie koniec obowiązków. Do wniosku należy bowiem załączyć kopię określonych dokumentów. Chodzi o kopię pozwolenia na budowę albo – w przypadku remontu – dokumentu potwierdzającego tytuł prawny osoby fizycznej do budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego (własność, umowa użyczenia, umowa najmu lub dzierżawy). Podatnik powinien również załączyć kopie faktur dokumentujących poniesione wydatki.

Wniosek składany przez małżonków

W przypadku osób, które pozostają w związku małżeńskim, kwota zwrotu dotyczy łącznie obojga małżonków. Sam wniosek małżonkowie mogą złożyć wspólnie albo każde z nich oddzielnie (w każdym jednak przypadku taki wniosek muszą podpisać oboje).

Jeśli małżonkowie mają różne miejsca zamieszkania, wspólny wniosek składają do tego urzędu skarbowego, który jest właściwy dla jednego z nich. Jeśli składają odrębne wnioski do dwóch różnych urzędów skarbowych, mają obowiązek zawiadomić o złożonym przez siebie wniosku urząd skarbowy małżonka.

Faktury uprawniające do zwrotu VAT nie muszą być wystawione na oboje małżonków, wystarczy, że będą na jedno z nich. Trzeba też pamiętać, że jeśli przed zawarciem związku małżeńskiego jedno z małżonków już otrzymało zwrot VAT, to obliczaną kwotę do zwrotu trzeba pomniejszyć o kwotę poprzednio otrzymaną.

Jak długo trzeba czekać na zwrot