Spłata dla męża zwiększy koszty podatkowe

Mieści się bowiem ona w kategorii kosztów nabycia, o których mowa w ww. art. 22 ust. 6c [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?n=1&id=346580]ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych[/link].

Kwota spłaty na rzecz byłego męża (lub byłej żony) może stanowić koszt nabycia zbywanego udziału w lokalu mieszkalnym, o który podatnik może pomniejszyć uzyskany ze sprzedaży przychód.

Do kosztów tych można również zaliczyć inne udokumentowane koszty związane z nabyciem udziału w lokalu mieszkalnym. Potwierdzają to interpretacje organów podatkowych, m.in. [b]Izby Skarbowej w Katowicach z 8 czerwca 2010 r. (IBPBII/2/415-322/10/CJS)[/b].

[srodtytul]Podział majątku…[/srodtytul]

Zajmowała się ona sprawą podatniczki, która kupiła razem z mężem mieszkanie w maju 2005 r. 17 lutego 2009 r. w wyroku rozwodowym otrzymała prawo do drugiej połowy nieruchomości i sprzedaży mieszkania. Sprzedała je 12 stycznia 2010 r. za 250 tys. zł.

Od połowy tej wartości zapłaciła 10-proc. podatek. Od drugiej połowy ma zapłacić 19-proc. podatek do końca kwietnia 2011 r. Sąd orzekł też spłatę na rzecz męża w wysokości 100 tys. zł. Zastanawiała się, czy spłata na rzecz męża może być uznana za koszt uzyskania przychodu.

Izba na to się zgodziła.

[srodtytul]… należy rozliczyć[/srodtytul]

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?n=1&id=346580]ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych[/link] źródłem przychodu jest odpłatne zbycie m.in. nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.

[srodtytul]Decyduje data nabycia[/srodtytul]

Ponieważ przepisy dotyczące opodatkowania zysków ze sprzedaży nieruchomości zmieniały się w ostatnich latach kilkakrotnie, w tym przypadku trzeba będzie stosować różne zasady. Jakie – zależy od daty nabycia nieruchomości.

A za tę należy przyjąć przy podziale majątku wspólnego (co ma miejsce w razie rozwodu) datę jej nabycia w czasie trwania związku małżeńskiego,[b] pod warunkiem że wartość otrzymanej przez daną osobę nieruchomości w wyniku podziału tego majątku mieści się w udziale, jaki tej osobie przysługuje w majątku dorobkowym małżeńskim. [/b]

Jeśli zaś wartość otrzymanej przez małżonka nieruchomości przekracza jego udział w majątku dorobkowym małżeńskim, za datę nabycia tej części nieruchomości, która przekracza udział małżonka w majątku dorobkowym małżeńskim, należy przyjąć dzień, w którym podzielono majątek dorobkowy małżeński.

W sprawie rozpatrywanej przez izbę podział majątku dorobkowego małżonków w 2009 r. nie był ekwiwalentny, bo na mocy wyroku sądu mieszkanie przejęła podatniczka z obowiązkiem spłaty byłego męża za część jemu należną, tj. połowę mieszkania.

Nabyła zatem mieszkanie w dwóch datach (w 2005 r. w części odpowiadającej jej udziałowi w majątku wspólnym i w 2009 r. w części przekraczającej udział w majątku dorobkowym – w dacie podziału majątku).

[srodtytul]Różne zasady opodatkowania[/srodtytul]

Zgodnie z art. 7 ust. 1 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=D15AB48D22E27DDB7B6357173E8C781A?id=184121]ustawy z 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (DzU nr 217, poz. 1588)[/link] do przychodu (dochodu) z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) – c), nabytych lub wybudowanych (oddanych do użytkowania) do 31 grudnia 2006 r., stosuje się zasady określone w ustawie o PIT w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2007 r.

Ponieważ nabycie prawa do lokalu mieszkalnego w części odpowiadającej udziałowi w majątku dorobkowym małżeńskim nastąpiło przed 1 stycznia 2007 r., do ustalenia skutków odpłatnego zbycia tej części stosuje się przepisy w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2006 r. Zgodnie z nimi podatek od przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych wynosi 10 proc. uzyskanego przychodu.

Natomiast dochód ze sprzedaży mieszkania w części odpowiadającej udziałowi nabytemu w 2009 r. będzie rozliczany według zasad określonych w art. 30e ustawy o PIT w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2009 r. W myśl tego przepisu od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości podatek wynosi 19 proc. podstawy obliczenia i jest płatny w terminie złożenia zeznania za rok podatkowy, w którym nastąpiło odpłatne zbycie.

[srodtytul]Przychód wolno pomniejszyć[/srodtytul]

Przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości jest wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia. Oznacza to, że [b]przychodem ze sprzedaży mieszkania będzie cena określona w umowie sprzedaży zawartej w formie aktu notarialnego, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia.[/b]

Do tych ostatnich zaliczyć można m.in. związane ze zbyciem koszty wyceny lokalu mieszkalnego przez rzeczoznawcę majątkowego, prowizje pośredników w sprzedaży lokalu mieszkalnego, koszty ogłoszeń w prasie, opłatę sądową itp.

Na tym jednak nie koniec. Zgodnie bowiem z art. 22 ust. 6c ustawy o podatku PIT koszty uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) – c), stanowią udokumentowane koszty nabycia lub udokumentowane koszty wytworzenia, powiększone o udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania. Wysokość nakładów ustala się na podstawie faktur VAT oraz dokumentów stwierdzających poniesienie opłat administracyjnych.

[b]W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości lub prawa nabytego ponad udział w majątku dorobkowym małżonków (wspólność ustała na skutek rozwodu) kosztem uzyskania przychodu może być m.in. udokumentowana kwota faktycznej spłaty na rzecz byłego małżonka,[/b] ponieważ mieści się ona w kategorii kosztów nabycia, o których mowa w art. 22 ust. 6c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

[ramka][b]Uwaga [/b]

Kwota spłaty na rzecz byłego męża może stanowić koszt nabycia zbywanego udziału w lokalu mieszkalnym, o którą podatnik może pomniejszyć uzyskany ze sprzedaży przychód.

Do kosztów tych można również zaliczyć inne udokumentowane koszty związane z nabyciem udziału w lokalu mieszkalnym.[/ramka]