Nowe zwolnienie dla fundacji

Także wtedy, gdy zarządzać nimi będzie towarzystwo funduszy inwestycyjnych.

To poszerza zwolnienie przysługujące fundacjom i stowarzyszeniom za sprawą nowelizacji ustawy o obrocie instrumentami finansowymi (DzU nr 165, poz. 1316), która zmienia także ustawę o CIT oraz ustawę o podatku od czynności cywilnoprawnych. Zmiany przepisów podatkowych będą obowiązywać od jutra.

Przypomnijmy, że zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT nie płacą podatku organizacje, które spełniają dwa warunki:

> ich celem statutowym jest m.in. działalność naukowa, kulturalna, w zakresie ochrony środowiska, pomocy społecznej, kultury fizycznej i sportu,

> na te cele przeznaczają swoje dochody.

Zwolnienie to jest zachętą do działań społecznie użytecznych. Ma zastosowanie, jeśli dochód jest przeznaczony i – bez względu na termin – wydatkowany na cele statutowe.

Ustawodawca określił przy tym, jakie formy lokowania kapitału nie odbierają prawa do zwolnienia. Katalog zawarty w art. 17 ust. 1e ustawy o CIT obejmuje m.in. nabycie:

> papierów wartościowych lub niebędących nimi instrumentów finansowych, jeżeli nabycie nastąpiło w ramach zarządzania portfelem (pod warunkiem ich zdeponowania na odrębnym rachunku),

> jednostek uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych.

Od jutra ten katalog zostanie poszerzony. Zwolnione z podatku będą też dochody lokowane w papierach wartościowych lub niebędących nimi instrumentach finansowych (np. kontraktach terminowych), jeżeli ich nabycie nastąpiło w ramach zarządzania portfelem także na podstawie umowy z towarzystwem funduszy inwestycyjnych (patrz ramka).

Z obecnego brzmienia ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych wynika, że trzeba go odprowadzać od umów pożyczek (z wyjątkiem zwolnionych). Po zmianie opodatkowane będą tylko pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych co do gatunku.

– Może się wydawać, że to mało istotna nowelizacja, bo z kodeksu cywilnego wynika, że nic innego nie może być przedmiotem pożyczki. Problem w tym, że polskie podmioty zawierają także umowy podlegające prawu innych państw. Chodzi przede wszystkim o banki inwestycyjne i instytucje finansowe, które podpisują umowy pożyczek papierów wartościowych. Dotychczas ustawa o PCC nie mówiła, czy należy się od nich podatek. Z nowego brzmienia przepisów wnioskować można, że nie – mówi Maciej Wilczkiewicz, doradca podatkowy w PricewaterhouseCoopers.

Dodaje, że nowelizacja niestety nie rozwiązuje wszystkich problemów. Podmiot pożyczający papiery wartościowe najczęściej przekazuje bowiem ich właścicielowi depozyt, który jest zabezpieczeniem zwrotu. On nie jest już wyraźnie wyłączony z opodatkowania. Wszystko zależy od tego, czy organy podatkowe potraktują pożyczkę papierów wartościowych i ustanowienie depozytu jako jedną umowę czy też jako odrębne transakcje. Kolejną kwestią jest, czy omawiane zmiany mają charakter merytoryczny czy precyzujący. Nadzieję na przychylne spojrzenie fiskusa daje uzasadnienie do nowelizacji. Wynika z niego, że już pod rządami obecnych przepisów podatek od pożyczek papierów wartościowych nie powinien być pobierany, a zmiana ma tylko wyeliminować wątpliwości interpretacyjne.