Ulga termomodernizacyjna w PIT: łatwo popełnić błąd

– W takiej sytuacji, jeśli podatnik skorzystał z ulgi, a nie spełnia ustawowych warunków, powinien skorygować swoje zeznanie podatkowe. Będzie też musiał dopłacić podatek – mówi Agata Malicka, współwłaścicielka biura rachunkowego. Dodaje, że z ulgi mogą skorzystać oboje małżonkowie. Mają wówczas do odliczenia podwójny limit. Jednak powinni być współwłaścicielami nieruchomości i posiadać faktury wystawione na nich oboje.

Podatnik traci też prawo do ulgi, jeśli nie zakończy formalnie budowy domu. Przykładem może być inwestor, który rozpoczął budowę domu jednorodzinnego w 2015 r. W 2018 r. ją zakończył, co potwierdza wpis i pieczęć kierownika budowy w dzienniku budowy, i zamieszkał w domu. W 2019 r. zamontował instalację fotowoltaiczną i skorzystał z ulgi termomodernizacyjnej. Nie złożył jednak zawiadomienia do organu nadzoru budowlanego o zakończeniu budowy. Organ nadzoru nie wydał decyzji o pozwoleniu na użytkowanie.

Dyrektor KIS wyjaśnił w interpretacji nr 0115-KDIT2. 4011. 121.2021.3.ŁS, że dopóki inwestor nie dokona zawiadomienia o zakończeniu budowy i nie otrzyma decyzji o sprzeciwie lub też nie uzyska ostatecznej decyzji o pozwoleniu na użytkowanie, budowa obiektu nie jest formalnie zakończona. Z punktu widzenia przepisów ustawy – Prawo budowlane obiekt pozostaje w budowie. Przepisy podatkowe wykluczają stosowanie ulgi termomodernizacyjnej do wydatków poniesionych na materiały budowlane, urządzenia i usługi związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w domu będącym w budowie. To oznacza, że wnioskodawca nie był uprawniony do odliczenia wydatków na zakup i montaż instalacji fotowoltaicznej w ramach ulgi termomodernizacyjnej.