Czy ogrodzenia i płoty są opodatkowanymi budowlami? „Rzeczpospolita” wyjaśnia

Podatek od ogrodzeń okalających firmowe nieruchomości nie jest niczym nowym. Takie budowle po prostu na nowo precyzyjnie zdefiniowano.

Publikacja: 20.01.2025 15:40

Czy ogrodzenia i płoty są opodatkowanymi budowlami? „Rzeczpospolita” wyjaśnia

Foto: Adobe Stock

W tym artykule wyjaśniamy:

Czy płot/ogrodzenie to budowla i czy należy od nich uiszczać podatek od nieruchomości? A jeśli tak, to od wszystkich, czy tylko niektórych? Czy od płotów okalających prywatne posesje też należy się danina? Co w sytuacji, gdy prowadzimy firmę w domu?

Rzadko się zdarza, by Ministerstwo Finansów publikowało oświadczenia i wyjaśnienia w sprawie podatków w niedzielne popołudnia. Tak się jednak stało w niedzielę, 19 stycznia. Oświadczenie MF dotyczyło nieprawdziwych informacji w różnych mediach, dotyczących rzekomego nowego podatku od ogrodzeń.

Czytaj więcej

Podatek od ogrodzeń to fikcja? Resort finansów odpowiada na medialne doniesienia

Czym jest ogrodzenie?

Od 1 stycznia 2025 r. obowiązują nowe przepisy ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Dotyczą przede wszystkim budowli wykorzystywanych w biznesie. Podlegają one podatkowi od nieruchomości w wysokości 2 proc. ich wartości początkowej, a przedsiębiorcy płacą ten podatek co roku.

Budowle na nowo zdefiniowano po wielu latach sporów podatników z gminami o to, co jest budynkiem, a co budowlą. Przed 1 stycznia ustawa o podatkach i opłatach lokalnych nie zawierała takiej definicji, a odsyłała do przepisów prawa budowlanego. Tam nie definiowano ogrodzeń wprost, ale dało się to wywieść z definicji obiektów budowlanych i budowli, zawartej w art. 3 ustawy – Prawo budowlane. Tak też w praktyce traktowały ogrodzenia organy podatkowe, w tym przypadku gminy. Teraz ogrodzenia są wprost wymienione jako budowla w pkt 22 nowego załącznika nr 4 do ustawy o podatkach i opłatach lokalnych.

Czytaj więcej

Sejm zmienia podatek od budowli. Trzeba zastąpić przestarzałe przepisy

Kiedy budowla jest opodatkowana?

Podatek od nieruchomości może być pobierany od budowli tylko wtedy, jeśli są one wykorzystywane do działalności gospodarczej. Wyraźnie mówi o tym art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Ta zasada nie uległa zmianie.

Oznacza to, że tak przed 1 stycznia 2025 r., jak i po tym dniu podlegają opodatkowaniu tylko ogrodzenia okalające nieruchomość służącą wyłącznie biznesowi. MF wyjaśnia w swoim oświadczeniu, że w pewnych sytuacjach, nawet gdy na danej nieruchomości jest prowadzona działalność gospodarcza, to jej ogrodzenie jest wolne od podatku od nieruchomości. „Nieopodatkowane (…) pozostają również ogrodzenia budynku mieszkalnego, którego część zajęta jest przez osobę prywatną na prowadzenie biura rachunkowego lub gabinetu stomatologicznego. Zajęcie części budynku mieszkalnego na cele działalności gospodarczej nie pozbawia budynku charakteru mieszkalnego, a budynki mieszkalne ustawa jednoznacznie wyłącza z kategorii obiektów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej” – przypomina MF.

W ministerialnym oświadczeniu znajdujemy też odniesienie do działalności innej niż gospodarcza, np. leśnej. Ministerstwo przypomina, że budowle związane z działalnością np. Lasów Państwowych nie podlegały i wciąż nie podlegają podatkowi od nieruchomości.

Jaki był sens nowelizacji przepisów o budowlach?

Stanowisko MF podziela też Michał Nielepkowicz, doradca podatkowy, wspólnik w Thedy & Partners. Przypomina on, że nie jest niczym nowym opodatkowanie ogrodzeń jako budowli używanych w działalności gospodarczej. Przyznaje, że rzeczywiście nie były one, podobnie jak inne budowle, wprost wymienione jako przedmiot opodatkowania w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych.

– W poprzednim stanie prawnym ustawa ta odsyłała bowiem do prawa budowlanego. Cały sens noweli obowiązującej od 1 stycznia 2025 r. polega na próbie stworzenia jasnych definicji budowli na potrzeby podatku od nieruchomości. Wśród tych definicji są też ogrodzenia, ale i w poprzednim stanie prawnym definiowano je, choć w innej ustawie – zauważa ekspert.

Michał Nielepkowicz zaznacza przy tym, że budowle, w tym ogrodzenia, podlegają podatkowi od nieruchomości tylko wtedy, gdy są wykorzystywane w biznesie. – Jeśli dane ogrodzenie otacza posesję typowo mieszkalną, nie można mówić o jego oddzielnym opodatkowaniu jako budowli – wyjaśnia.

Jakie budowle podlegają podatkowi od nieruchomości?

Nowe definicje budowli zasadniczo nie zmieniły zakresu ich opodatkowania. Danina od nieruchomości należy się od takich budowli, jak np. parking znajdujący się poza budynkiem, plac postojowy, plac składowy, plac pod śmietnik, podjazd czy zadaszenie. Jesienna nowelizacja wprowadziła bardzo istotne przepisy precyzujące opodatkowanie m.in. elektrowni wiatrowych i słonecznych (podatkowi podlegają w nich tylko części typowo budowlane, a nie prądotwórcze).

Ustawa w nowym brzmieniu pozostawiła jednak wątpliwości dotyczące np. urządzeń budowlanych niezbędnych do funkcjonowania budynku. Owa „niezbędność” bywa dyskusyjna np. w przypadku zewnętrznych klimatyzatorów. Jednak zasady opodatkowania ogrodzeń się nie zmieniły.

Rzadko się zdarza, by Ministerstwo Finansów publikowało oświadczenia i wyjaśnienia w sprawie podatków w niedzielne popołudnia. Tak się jednak stało w niedzielę, 19 stycznia. Oświadczenie MF dotyczyło nieprawdziwych informacji w różnych mediach, dotyczących rzekomego nowego podatku od ogrodzeń.

Czym jest ogrodzenie?

Pozostało jeszcze 94% artykułu
2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Subskrybuj
Praca, Emerytury i renty
Nie wszyscy uprawnieni dostaną 13. emeryturę w tej samej wysokości. Od czego zależy kwota?
Prawo karne
Rośnie przestępczość obcokrajowców. Potrzebna nowa strategia
Zawody prawnicze
Państwo nie chce już płacić milionów komornikom za przymusową emeryturę
Sądy i trybunały
Prawnicy kojarzeni z poprzednią władzą jednoczą siły. Inicjatywa wyszła z TK
Konsumenci
Jest pierwszy „polski” wyrok dotyczący sankcji kredytu darmowego