Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie uwzględnił w interpretacji korzystny dla podatnika wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie (III SA/Wa 2106/12 ) dotyczący rozliczenia bankowych bonusów.
Bank zamierza organizować akcje promocyjne dla przyszłych klientów – osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Będzie to zachęta do zakupu i użytkowania kart kredytowych, rachunków, kredytów oraz lokat terminowych. Każdemu, kto nabędzie produkty finansowe wskazane przez bank, ma przysługiwać premia. Zgodnie z regulaminem z tytułu zakupu jednej usługi (jednego produktu) klient uzyska tylko jedną nagrodę o wartości do 760 zł. Będzie mógł jednak nabyć więcej niż jeden produkt finansowy, a w konsekwencji otrzymać kilka premii.
Bank zapytał o sposób rozliczenia takiej akcji. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o PIT nagrody związane ze sprzedażą premiową są zwolnione z podatku, jeżeli jednorazowa wartość tych nagród nie przekracza kwoty 760 zł. Problem polega więc na tym, jak interpretować pojęcie „jednorazowa wartość".
W opinii banku zwolnienie odnosi się do jednorazowej wartości nagrody, nie zaś łącznej wartości nagród otrzymanych przez podatnika w danym roku. Jeśli klient w ciągu roku zakupi większą ilość usług (produktów finansowych), to każda nagroda uzyskana w związku z zakupem każdej usługi (produktu finansowego) powinna być traktowana odrębnie. Wówczas każdy z bonusów będzie zwolniony z podatku, o ile jego wartość nie przekroczy 760 zł.
Dyrektor IS zakwestionował takie rozwiązanie. Uznał, że nagrody otrzymywane przez klientów w ramach planowanych promocji nie stanowią nagród związanych ze sprzedażą premiową, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o PIT. Według fiskusa bank nie dokonuje bowiem sprzedaży, ale świadczy usługi. A to oznacza, że rozpatrywanie zasad zwolnienia z podatku stało się bezprzedmiotowe. Wartość bonusów będzie stanowić dla klientów przychód z innych źródeł, niezależnie od wartości.
