Spadki: Nie spełnisz obowiązku, fiskus będzie miał 8 lat na żądanie podatku

Otrzymanie spadku zazwyczaj oznacza zastrzyk gotówki czy innego majątku, którym może się zainteresować fiskus. I choć nie zawsze trzeba się z nim dzielić, bo np. spadkobranie w najbliższej rodzinie od lat w Polsce co do zasady nie jest opodatkowane, to trzeba pamiętać o innych obowiązkach. O tym, jak mogą okazać się istotne, przekonała się podatniczka, która spóźniła się ze złożeniem zeznania o nabyciu spadku i przegrała sprawę przed Wojewódzkim Sądem Administracyjnym we Wrocławiu.

Spóźniona deklaracja

Kością niezgody w sprawie był podatek od spadku po mężu zmarłym w październiku 2016 r. Żona nabyła go postanowieniem sądu, które uprawomocniło się 18 maja 2017 r.

Kobieta jednak zapomniała o fiskusie. Zeznanie o nabyciu rzeczy i praw majątkowych, tzw. SD-3, złożyła dopiero w połowie czerwca 2021 r. Poinformowała w nim o chęci skorzystania z tzw. ulgi mieszkaniowej przewidzianej w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Fiskus preferencji nie kwestionował, ale wyliczył podatek według I grupy podatkowej na prawie 10 tys. zł. Zauważył, że podatniczka straciła widoki na pełne zwolnienie z opodatkowania przewidziane dla zerowej grupy, czyli najbliższej rodziny. Powodem było to, że nie zgłosiła nabycia spadku w terminie sześciu miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego, co nastąpiło 18 maja 2017 r.

Gdy decyzja dotarła do wdowy, ta zmieniła front. W odwołaniu zażądała umorzenia postępowania, bo w jej ocenie doszło do przedawnienia prawa do ustalenia jej zobowiązania. Podkreśliła, że postanowienie o nabyciu spadku uprawomocniło się w 2017 r., i owszem, doszło do odnowienia obowiązku podatkowego na podstawie art. 6 ust. 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Niemniej zdaniem kobiety prawo fiskusa do wydania decyzji ustalającej sporny podatek przedawniło się z upływem trzech lat, licząc od końca roku, w którym powstał obowiązek, tj. 2020 r. Tymczasem decyzję doręczono jej w połowie grudnia 2021 r., czyli po upływie tego terminu.

Zarzut przedawnienia nie zrobił wrażenia na fiskusie. Racji wdowie nie przyznał również wrocławski WSA. Uznał, że w sprawie nie doszło do przedawnienia.

Czytaj więcej

Podatki

Od lipca wyższe ulgi na darowizny i spadki. Nie wejdzie podatek od zrzutek

Obdarowanym i spadkobiercom łatwiej będzie uniknąć podatku, bo wzrosną kwoty wolne. Nie wejdzie d...

Fiskus miał czas

WSA co prawda nie zgodził się z fiskusem, że na mocy art. 6 ust. 4 ustawy następuje kolejne „powstanie” obowiązku podatkowego, niemniej podkreślił, że nabycie w drodze dziedziczenia przez osoby najbliższe nie jest wyłączone z opodatkowania. Przeciwnie, co do zasady opodatkowaniu podlega. Może korzystać ze zwolnienia, jednak przy dochowaniu określonych w ustawie warunków.

Jeśli spadkobierca nie złożył zeznania podatkowego albo złożył je po terminie, fiskus dla wywołania skutku w postaci powstania zobowiązania powinien doręczyć decyzję ustalającą w terminie do pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym przyjęto spadek, tj. powstał obowiązek podatkowy. Jak tłumaczył sąd, termin ten nie ulega skróceniu, ale może się wydłużyć o maksymalnie trzy lata.

W sumie może biec więc nieprzerwanie do ośmiu lat, jeśli przed jego upływem wystąpi przesłanka ponownego biegu terminu przedawnienia (art. 6 ust. 4 ustawy).

Wyrok nie jest prawomocny.

Sygnatura akt: I SA/Wr 288/22