Osoba sprzedająca mieszkanie nie zapłaci PIT, jeśli za uzyskane pieniądze kupi nowe. Taki jest sens ulgi mieszkaniowej. Pozwala skorzystać ze zwolnienia, nawet jeśli właściciel nie czeka ze sprzedażą pięciu lat. Nie ma jednak jednoznacznej odpowiedzi na pytanie, czy ulgę daje też zakup więcej niż jednej nieruchomości. W najnowszej interpretacji fiskus się na to zgadza, ale stawia warunki.
Sprawa dotyczyła podatnika, który w 2014 r. sprzedał działkę z rozpoczętą budową. Nieruchomość nabył w darowiźnie w 2011 r., więc nie upłynęło pięć lat od nabycia. Za kwotę uzyskaną ze sprzedaży – ponad 450 tys. zł – kupił dwa nowe mieszkania. Wystąpił o interpretację, by potwierdzić, że ma prawo do ulgi. Na dodatkowe pytanie fiskusa odpowiedział, że w obydwu lokalach będzie realizował własne cele mieszkaniowe.
Cele własne, nie cudze
Odpowiedź Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) jest pozytywna. Dyrektor KIS przypomniał, że nieruchomość można sprzedać bez podatku po upływie pięciu lat od jej nabycia (art. art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT). W praktyce oznacza to, że dochód ze sprzedaży działki nabytej w 2011 r. byłby wolny od daniny w 2017 r. (licząc od końca 2011 r.). Nawet jeśli jednak sprzedaż nastąpiła przed upływem pięciu lat, można skorzystać z ulgi przewidzianej w art. 21 ust. 1 pkt 121 ustawy o PIT i przeznaczyć dochód na własne cele mieszkaniowe.
Decydujące znaczenie ma interpretacja terminu „własne cele mieszkaniowe". Sam wydatek nie uprawnia do zwolnienia. Podatnik musi zapewnić sobie tzw. dach nad głową, czyli faktycznie tam zamieszkać. Jeśli lokal zamieszkują inne osoby, nie dochodzi do realizacji tego celu.
Nie wiadomo, ile lokali
– Ustawodawca nie zastrzegł, że wydatki na własne cele mieszkaniowe muszą się ograniczać do nabycia np. jednego lokalu czy budynku mieszkalnego – czytamy.
