Skarbówki nie interesują rodzinne podarunki. Jeśli jednak to, co dostaliśmy w darowiźnie, sprzedamy, fiskus wyciągnie rękę po swoje. Takie są wnioski z niedawnej interpretacji dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.
Wystąpiła o nią kobieta, która jeszcze w tym roku ma dostać akcje od dziadka. Zamierzają zawrzeć umowę darowizny. W następnym roku (albo w kolejnych, w zależności od koniunktury) wnuczka chce sprzedać akcje.
Czytaj więcej
Nieodpłatne nabycie przez podatnika prowadzącego pozarolniczą działalność gospodarczą tzw. Restricted Stock Units w ramach tzw. programu motywacyjnego, skutkuje powstaniem przychodu zarówno w momencie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, jak i w momencie zbycia akcji.
Jak ma się rozliczyć ze skarbówką? Czy przy darowiźnie i sprzedaży należy zapłacić PIT? Kobieta twierdzi, że nie.
Fiskus zgodził się z nią tylko częściowo. Przyznał, że jeśli mamy do czynienia z klasyczną darowizną (w świetle kodeksu cywilnego), to nie podlega ona w ogóle pod ustawę o PIT. Będzie rozliczana zgodnie z ustawą o podatku od spadków i darowizn.
Czyli jak? O tym fiskus w tej interpretacji nie wspomniał. Generalnie jednak podarunek otrzymany od najbliższej rodziny, w tym dziadków, jest zwolniony z podatku od darowizn. Jeśli jego wartość nie przekracza 9637 zł, nie trzeba go nigdzie zgłaszać.
Jeżeli darowizna jest wyższa, trzeba o niej poinformować urząd skarbowy. Potrzebny jest do tego formularz SD-Z2. Na jego złożenie obdarowany ma sześć miesięcy. Uniknie tego obowiązku, jeśli umowa miała formę aktu notarialnego.
Tak więc akcje otrzymane od dziadka nie są opodatkowane ani na podstawie ustawy o PIT (bo darowizny nie są nią objęte), ani na mocy ustawy o podatku od spadków i darowizn (bo najbliższej rodzinie przysługuje zwolnienie).
A jak będzie przy sprzedaży? Fiskus w tej sprawie miał inne zdanie niż występująca o interpretację kobieta. Przypomniał, że przychody z odpłatnego zbycia akcji wymienia art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a) ustawy o PIT. Zalicza się je do przychodów z kapitałów pieniężnych.
Znacznie więcej o biznesie, finansach oraz prawie
Są rozliczane w szczególnym trybie określonym w art. 30b ustawy o PIT. Wynika z niego, że od dochodu ze sprzedaży papierów wartościowych zapłacimy 19-proc. podatek. Sprzedawca musi też złożyć zeznanie PIT-38, w którym ten dochód wykaże. Termin: 30 kwietnia następnego roku.
Co w sytuacji, gdy w darowiźnie otrzymaliśmy coś innego niż akcje, a potem to sprzedajemy?
– Generalnie też trzeba zapłacić podatek od dochodu ze sprzedaży. Ale ustawa o PIT przewiduje pewne wyłączenia. Przykładowo, jeśli sprzedamy samochód po pół roku od jego otrzymania, nie musimy wykazywać dochodu i płacić podatku – mówi Andrzej Jagiełło, doradca podatkowy w kancelarii Sendero.
Numer interpretacji: 0115-KDIT1.4011.523.2021.4. MN
