Sprzedaż nieruchomości nabytej w latach 2007 – 2008 trzeba rozliczyć na obowiązujących wówczas zasadach. Osoba sprzedająca dom czy mieszkanie płaci co do zasady 19 proc. PIT od uzyskanego dochodu. Oznacza to możliwość odliczenia kosztów (np. wydatków na zakup lokalu).
Przykład: Pani Agata kupiła mieszkanie we wrześniu 2008 r. Zapłaciła wówczas za nie 250 tys. zł. Sprzedała lokal w grudniu 2010 r. za 300 tys. zł. Jej dochód wyniósł więc 50 tys. zł (300 tys. zł – 250 tys. zł). Pani Agata nie była zameldowana w mieszkaniu, nie ma więc prawa do ulgi meldunkowej. Musi zapłacić 19 proc. podatku od dochodu, czyli 9,5 tys. zł (50 tys. zł x 19 proc.).
Rozliczamy się na druku PIT-36, PIT-36L lub PIT-38. Ten, kto sprzedał mieszkanie w 2010 r., na złożenie zeznania ma czas do 2 maja 2011 r. Podajemy tylko podatek do zapłaty. Nie wpisujemy przychodu, kosztów jego uzyskania ani dochodu.
Prawo do zwolnienia
Można jednak uniknąć daniny dzięki uldze meldunkowej. By z niej skorzystać, należy spełnić pewne warunki:
Przykład: Pan Marcin kupił mieszkanie w maju 2007 r. i od tego czasu był w nim zameldowany na pobyt stały. Sprzedał je w listopadzie 2010 r. Dzięki meldunkowi może skorzystać z ulgi i nie zapłacić w ogóle podatku. Na złożenie zeznania ma czas do 2 maja 2011 r. W tym samym terminie musi złożyć w urzędzie skarbowym oświadczenie, że był zameldowany w zbywanym lokalu co najmniej 12 miesięcy. Przepisy nie przewidują do tego odrębnego druku. Powinien więc napisać takie oświadczenie samodzielnie.
Przepisy nie określają, w jakim dokładnie okresie należy być zameldowanym. Oznacza to, że każdy roczny okres zameldowania uprawnia do zwolnienia z PIT.
Przykład: Pan Tomasz otrzymał mieszkanie w darowiźnie od rodziców w grudniu 2008 r. Był w nim zameldowany w latach 1995 – 2005, kiedy mieszkał tam z rodzicami. To wystarczy, by sprzedać je teraz bez podatku.
Z ulgi meldunkowej można skorzystać również wówczas, gdy zameldowaliśmy się w lokalu po 2008 r., kiedy ulga przestała już obowiązywać, jeżeli nabyliśmy je w latach 2007 – 2008.
Potwierdza to m.in. interpretacja Izby Skarbowej w Warszawie (nr IPPB4/415-660/09-4/JS).
Z pytaniem zwrócił się podatnik, który kupił mieszkanie w czerwcu 2007 r. i zameldował się w nim na pobyt stały we wrześniu 2009 r. Zgodnie z interpretacją po upływie 12 miesięcy od zameldowania sprzedaż lokalu będzie wolna od podatku.
Problem małżonków
Uwaga! Zgodnie ze stanowiskiem fiskusa małżonkowie sprzedający wspólne mieszkanie mogą skorzystać z ulgi tylko wówczas, gdy oboje byli w nim zameldowani.
Jeśli zameldowana była tylko żona, to mąż płaci podatek od swojej połowy. Mówi o tym m.in. interpretacja IS w Warszawie nr IPPB2/415-2/11-2/MS1.
Inne stanowisko zajmują jednak w tej kwestii sądy.
Przykładem jest wyrok NSA (sygn. II FSK 949/09).
W praktyce wiele kłopotów sprawia podatnikom rozliczenie sprzedaży nieruchomości otrzymanej w spadku. Warto pamiętać, że datą jej nabycia jest otwarcie spadku, czyli śmierć spadkodawcy, a nie postanowienie sądu. Oznacza to, że jeśli śmierć spadkodawcy nastąpiła np. w 2008 r., a postanowienie sądu o nabyciu spadku w 2009 r., to przy rozliczeniu sprzedaży należy zastosować przepisy obowiązujące w latach 2007 – 2008.
masz pytanie, wyślij e-mail do autorki m.pogroszewski@rp.pl
Warunki zwolnienia z daniny
Ulga meldunkowa została uregulowana w art. 21 ust. 1 pkt 126 ustawy o PIT obowiązującej od 1 stycznia 2007 do 31 grudnia 2008 r. Zgodnie z tym przepisem wolne od podatku dochodowego są przychody ze sprzedaży:
– jeżeli podatnik był zameldowany w budynku lub lokalu na pobyt stały przez okres nie krótszy niż 12 miesięcy przed datą zbycia.
W POGOTOWIU PODATKOWYM czytaj też:
Odpowiedzi eksperta na pytania czytelników
Zobacz
»
»
»
Interpretacje podatkowe »
Więcej artykułów o rozliczeniu przychodu ze sprzedaży nieruchomości:
Zobacz też nasze poradniki:
