Wymiana pieca, docieplenie domu: kiedy właściciel budynku odliczy wydatki na materiały budowlane

Od początku 2019 r. obowiązuje nowa ulga dla właścicieli i współwłaścicieli domów jednorodzinnych. Odliczą od dochodu nawet 53 tys. zł na termomodernizację. Skarbówka wydała już pierwsze interpretacje, w których wyjaśnia, jak skorzystać z preferencji.

Wydatki na docieplenie i wymianę pieca odliczy właściciel domu wybudowanego w latach 90. Mówi o tym interpretacja nr 0113-KDIPT3.4011. 55.2019. 2.MH. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, że ulga obejmuje wydatki na zakup materiałów budowlanych oraz urządzeń i usług związanych z termomodernizacją.

Czytaj także: Ekologiczni zyskają, ale od tego roku

Z preferencji mogą skorzystać osoby płacące podatek według skali, 19-proc. liniowy PIT lub ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, jeśli są właścicielami lub współwłaścicielami jednorodzinnych budynków mieszkalnych. Odliczenie przysługuje pod warunkiem zakończenia termomodernizacji w ciągu trzech lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.

Szeroki katalog odliczeń

Katalog wydatków określa rozporządzenie ministra inwestycji i rozwoju. Są to m.in. materiały budowlane do dociepleń, kotły kondensacyjne gazowe, olejowe i na paliwo stałe (ale spełniający wymogi UE), pompy ciepła, kolektory słoneczne, ogniwa fotowoltaiczne oraz stolarka okienna i drzwiowa.

W myśl art. 26h ust. 2 ustawy o PIT kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 tys. zł od wszystkich przedsięwzięć termomodernizacyjnych w budynkach należących do danego podatnika. Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki. Jeśli jednak ktoś ma zbyt niski dochód, by odliczyć wszystkie wydatki, termin na skorzystanie z ulgi zostaje przedłużony do sześciu lat.

Dyrektor KIS zaznaczył, że przepisy nie uzależniają odliczenia od przeprowadzenia audytu energetycznego (czyli ekspertyzy wskazującej, jak docieplić budynek) w jakiejkolwiek fazie realizacji inwestycji. Podatnik pytał o to, ponieważ taki warunek był rozważany na etapie prac sejmowych. Ostatecznie z niego zrezygnowano.

Co istotne, w korzystaniu z preferencji nie przeszkadza kredyt. Fiskus potwierdził, że ulgę odliczy przedsiębiorca płacący liniowy PIT, który chce zamontować w swoim domu instalację fotowoltaiczną i zaciągnął na ten cel kredyt z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Mówi o tym interpretacja nr 0113-KDIPT3. 4011.61.2019. 2.MH. Nie będzie to jednak dotacja, gdyż kredyt zostanie w całości spłacony.

– Źródło finansowania wydatków (kredyt, pożyczka) nie ma znaczenia dla możliwości skorzystania z ulgi, jeżeli to podatnik ostatecznie ponosi wydatek – czy to bezpośrednio ze swoich dochodów, czy też zaciągając kredyt, który następnie spłaca – wyjaśnia skarbówka.

Tylko wybudowane

Z ulgi nie skorzystają jednak ci, którzy dopiero budują dom. Taką odpowiedź (nr 0113-KDIPT3.4011. 58.2019. 2.MH) otrzymała podatniczka, która jest współwłaścicielką nowo budowanego domu jednorodzinnego, a pozwolenie na budowę uzyskała w 2017 r. Napisała, że obecnie przeprowadza jego termomodernizację, czyli ocieplenie stropu i ścian zewnętrznych, montaż drzwi oraz montaż instalacji ogrzewania. Dyrektor KIS nie zgodził się na odliczenie. Wyjaśnił, że w momencie ponoszenia wydatków na budowę podatnik nie jest właścicielem budynku, lecz nakładów, które prowadzą do jego powstania.

– Obowiązujące od 1 stycznia 2019 r. regulacje wykluczają stosowanie ulgi do wydatków na materiały budowlane, urządzenia i usługi związane z przedsięwzięciem termomodernizacyjnym w budynku mieszkalnym jednorodzinnym będącym w budowie. Odliczenie dotyczy wyłącznie budynków już wybudowanych – czytamy w interpretacji.