Podatnik musi wykazać ile wydał na pochówek

Naczelny Sąd Administracyjny oddalił skargi kasacyjne  spadkobierców (sygnatura akt II FSK 42-43/10)

kwestionujących wartość spadku, od którego fiskus naliczył podatek. Chodziło o spadek po ojcu skarżących, który zmarł w 1982 r.

Spadkobiercy, tj. wdowa i dzieci, zwlekali z przeprowadzeniem postępowania spadkowego. O stwierdzenie nabycia spadku wystąpili dopiero w 2007 r. Następnie zgłosili go do opodatkowania. Jako długi i ciężary spadkowe wskazali: kredyt mieszkaniowy niespłacony za życia spadkodawcy, wydatki związane z usuwaniem skutków powodzi i koszty pochówku zmarłego.

Długi i ciężary

Podatkowi od spadków podlega tylko czysta ich wartość, czyli po potrąceniu długów i ciężarów spadkowych.

Fiskus, ustalając wartość spadku do opodatkowania, nie uwzględnił wydatków poniesionych na usuwanie skutków powodzi, bo to nastąpiło już po śmierci spadkodawcy. Poza tym dokonał własnego wyliczenia wartości długów.

Wyjaśnił, że ustawa o podatku od spadków i darowizn nakazuje ustalenie wartości nabytych rzeczy i praw majątkowych według cen rynkowych z dnia powstania obowiązku podatkowego, odnosząc się tym samym wyłącznie do aktywów spadku. Wartość długów i ciężarów spadkowych ustala się według stanu rzeczy i praw majątkowych w dniu nabycia spadku i cen rynkowych z dnia powstania obowiązku podatkowego.

Fiskus nie zgodził się na waloryzację długów spadkowych. W zakresie kosztów pochówku spadkodawcy ostatecznie uwzględnił tylko wydatki poniesione na wykupienie placu na cmentarzu i wykonanie nagrobka.

Spadkobiercy odwołali się od tej decyzji do wojewódzkiego sądu administracyjnego. Ten zaakceptował jednak wyliczenia fiskusa.

Spadkobiercy nie zgodzili się z takim rozstrzygnięciem i zaskarżyli je do Naczelnego Sądu Administracji. Podczas rozprawy pełnomocnik spadkobierców radca prawny Łukasz Kasztelowicz przekonywał, że jeśli szacuje się czystą wartość spadku, to waloryzacji powinny podlegać także ciężary i długi spadkowe. Przemawiają za tym elementarne zasady sprawiedliwości. Ponadto skoro bezsporne jest, że spadkobierca zmarł i został pochowany, to należało uwzględnić wszystkie koszty związane z pogrzebem.

Bez waloryzacji

Pełnomocnik dyrektora Izby Skarbowej we Wrocławiu radca prawny Tadeusz Standio ripostował, że sądy i organy podatkowe mają obowiązek przestrzegania prawa. A prawo nie przewiduje waloryzacji długów.

NSA przyznał mu rację.

– Długów i ciężarów spadkowych się nie waloryzuje – podkreślał sędzia NSA Jacek Brolik.

W ocenie NSA organ podatkowy słusznie nie uwzględnił także wszystkich kosztów pochówku. Spadkobiercy ich bowiem nie wykazali. Oczywiście z doświadczenia życiowego wynika, że jeśli ktoś umrze, to musi być pochowany, ale koszty pochówku mogą być bardzo różne.

– Fiskus nie może ich wyceniać za podatnika – dodał sędzia Jacek Brolik. Z samego faktu pochówku nie wynika wartość wydatków z nim związanych.

Wyroki są prawomocne.

sygnatura akt: II FSK 42-43/10

Co pomniejsza wartość spadku

Do długów i ciężarów pomniejszających podstawę opodatkowania zalicza się:

Czytaj też:

Zobacz poradniki: