Wojewódzki Sąd Administracyjny w Olsztynie rozstrzygnął warunki stosowania ulgi mieszkaniowej.
Sprawa dotyczyła kobiety, która nabyła dom w spadku po mężu zmarłym w maju 2014 r. Po kilku miesiącach sprzedała nieruchomość, a uzyskane pieniądze przeznaczyła na własne cele mieszkaniowe, czyli zakup nowego mieszkania. Kobieta wystąpiła o interpretację, by upewnić się, że nie zapłaci podatku dochodowego. We wniosku napisała, że spadkową nieruchomość sprzedała 13 sierpnia 2014 r. za 140 tys. zł. Dwa dni wcześniej, czyli 11 sierpnia, podpisała akt notarialny zakupu nowego mieszkania. Taki termin u notariusza ustalili dotychczasowi właściciele lokalu. 22 sierpnia zapłaciła przelewem bankowym 135 tys. zł.
Dyrektor Izby Skarbowej uznał, że kobieta musi zapłacić 19 proc. PIT z tytułu sprzedaży spadkowego mieszkania przed upływem pięciu lat od nabycia. Nie może skorzystać z ulgi mieszkaniowej, ponieważ do zakupu nowej nieruchomości doszło jeszcze przed sprzedażą starej. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT wolne od podatku są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości, jeśli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat, uzyskane pieniądze zostały przeznaczone na własne cele mieszkaniowe. Różnica dwóch dni uniemożliwia więc zwolnienie z podatku.
Kobieta zaskarżyła odpowiedź fiskusa do sądu, który przyznał jej rację i uchylił interpretację. Sąd stwierdził, że osoba korzystająca z ulgi musi spełnić trzy warunki: uzyskać przychód z konkretnego źródła, czyli sprzedaży nieruchomości, wydać pieniądze w ciągu dwóch lat od daty odpłatnego zbycia oraz przeznaczyć je na własne potrzeby mieszkaniowe.
WSA wskazał, że zapłata 135 tys. zł za mieszkanie nabyte 11 sierpnia 2014 r. nastąpiła 22 sierpnia 2014 r. To znaczy już po dniu sprzedaży nieruchomości, czyli po 13 sierpnia 2014 r. Tym samym wydatek nastąpił już po uzyskaniu przychodu ze zbycia nieruchomości, w terminie dwóch lat od jego uzyskania. Zarówno wykładnia literalna, jak i celowościowa art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT przemawiają za prawidłowością stanowiska skarżącej.
