Osoby, które podejmują się opieki nad dalekim krewnym lub osobą zupełnie obcą w zamian za mieszkanie czy dom w spadku, muszą więc pamiętać przede wszystkim o dwóch kwestiach. Po pierwsze, że sama opieka nad potencjalnym spadkodawcą nie wystarczy, by w przyszłości skorzystać z ulgi. Konieczna jest pisemna umowa z notarialnie poświadczonym podpisem. Żeby więc uniknąć problemów w przyszłości, najlepiej pofatygować się do notariusza, by sporządził umowę z poświadczonym podpisem.
Dobra wiadomość jest taka, że obecnie orzecznictwo sądów administracyjnych podchodzi do spełnienia tego warunku bardziej liberalnie niż fiskus. Co prawda samo faktyczne sprawowanie opieki bez umowy o jej sprawowanie nie spełnia przesłanki skorzystania z ulgi w III grupie, niemniej Naczelny Sąd Administracyjny potwierdzał do niej prawo, gdy podatnik dysponował innymi notarialnymi dokumentami, np. pełnomocnictwem czy oświadczeniem z notarialnie poświadczonym podpisem (wyrok z 19 września 2019 r., sygn. akt II FSK 2741/17).
Druga rzecz, o której warto pamiętać, to czas sprawowania opieki. By móc skorzystać z ulgi, opieka ta musi być sprawowana przez co najmniej dwa lata, które liczy się od poświadczenia podpisów przez notariusza.
Kto z kim w grupie podatkowej
Ustawa o podatku od spadków i darowizn dzieli podatników na trzy podstawowe grupy podatkowe. O wysokości daniny decyduje to, w której grupie znajduje się m.in. spadkodawca i spadkobierca czy obdarowany i darczyńca, a także kwota wolna, ale też tzw. ulga mieszkaniowa. Do I grupy zalicza się: małżonka, zstępnych (dzieci, wnuki itd.), wstępnych (rodziców, dziadków itd.), pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów. Do II grupy zalicza się: zstępnych rodzeństwa (np. ich dzieci), rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych. Do III grupy zalicza się: wszystkich innych nabywców, czyli dalszych krewnych i osoby zupełnie dla siebie obce. W ustawie jest też tzw. zerowa grupa z prawem do nielimitowanego zwolnienia bez względu na wartość m.in. spadku czy darowizny. To małżonek, zstępni, wstępni, pasierb, rodzeństwo, ojczym i macocha.
