Przejście między funduszami: emerytura w IKZE i IKE a ZUS i OFE

To poważne ograniczenie swobody tych, którzy chcieliby sami elastycznie powiększać zasoby, które spożytkują po zakończeniu kariery zawodowej. To skutek zmian ?w przepisach regulujących funkcjonowanie indywidualnych kont zabezpieczenia emerytalnego, które obowiązują od 1 lutego 2014 r. >patrz ramka poniżej. Dotyczyły one m.in. opodatkowania wypłat z IKZE dla oszczędzających i dla uprawnionych do wypłat ?z IKZE oraz możliwości skorzystania z ulgi podatkowej.

Zamiast dotychczasowego opodatkowania wypłaty z IKZE według skali PIT (18 i 32 proc.) wprowadzono przy nich ?oraz na rzecz uprawnionych ?10-proc. zryczałtowany podatek dochodowy. Nie zmieniło się natomiast opodatkowanie zwrotu pieniędzy z IKZE.

Obecnie osoba oszczędzająca albo uprawniona, gdy umiera oszczędzający, przy wypłacie z IKZE zapłaci ?10-proc. ryczałt. W konsekwencji nie będzie nadmiernego obciążenia fiskalnego przy jednorazowej wypłacie z IKZE, tak jak było wcześniej. Ponadto z góry znana wysokość podatku usuwa element niepewności co do tego, ile trzeba będzie w przyszłości zapłacić przy wypłacie z tego konta.

Ile maksymalnie

Kwoty wpłacone na IKZE ?w poprzednim roku kalendarzowym można odliczyć ?w deklaracji PIT. Za 2014 r. jest to maksymalnie 4495,20 zł, co daje ulgę podatkową w wysokości 1438,46 zł.

Obecnie limit jest jednakowy dla wszystkich oszczędzających. Wpłaty na IKZE w roku kalendarzowym nie mogą przekroczyć kwoty odpowiadającej 1,2-krotności przeciętnego prognozowanego wynagrodzenia miesięcznego ?w gospodarce narodowej na dany rok, określonego w ustawie budżetowej lub ustawie ?o prowizorium budżetowym albo w ich projektach, jeżeli odpowiednie ustawy nie zostały uchwalone. W 2014 r. jest to 3746 zł x 1,2 = 4495,20 zł.

Do limitu wpłat do IKZE nie wlicza się wypłat transferowych. Natomiast tegoroczne ograniczenie podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe wynosi 112 380 zł.

Przykład 1

Podstawa wymiaru składki nie przekracza kwoty maksymalnej

Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne ?i rentowe wynosi 43 000 zł. Maksymalny limit wpłat do IKZE wynosi 43 000 zł x 4 proc. ?= 1720 zł. Zwrot podatku od urzędu skarbowego wyniesie 309,60 zł (1720 zł x 18 proc.).

Przykład 2

Podstawa wymiaru składki przekracza kwotę maksymalną.

Podstawa wymiaru składek ?na ubezpieczenia emerytalne ?i rentowe wynosi 127 500 zł. Przekracza to limit wpłat do IKZE w 2014 r. – 112 380 zł (http://www.zus.pl/default.asp?p=1&id=1017).

W tym wypadku limit stanowi ?112 380 zł x 4 proc. = 4495,20 zł. Zwrot podatku od urzędu skarbowego wynosić będzie 1438,46 zł (4495,20 x 32 proc. – osoba podlega drugiemu progowi podatkowemu).

Z konta na konto

Przed zmianą przepisów przy transferze pieniędzy oszczędzający mógł przenieść zgromadzone oszczędności na IKE do IKZE. Było to zwolnione z podatku dochodowego. Taką wpłatę na IKZE odliczało się od dochodu na zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Również obecnie przy wypłacie transferowej z IKE na IKZE dochód ten na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 58a lit. c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest zwolniony z tego podatku. Natomiast wypłata pieniędzy zebranych na IKZE będzie nim obciążona.Aby dokonać wypłaty transferowej, oszczędzający w ciągu 45 dni od otrzymania powiadomienia o:

1) ?otwarciu likwidacji instytucji finansowej,

2) ?ogłoszeniu upadłości albo prawomocnym oddaleniu wniosku o ogłoszenie upadłości lub umorzeniu postępowania upadłościowego instytucji finansowej, jeżeli jej majątek nie wystarcza na zaspokojenie kosztów postępowania,

3) ?ostatecznej decyzji organu nadzoru o cofnięciu zezwolenia albo w razie wygaśnięcia zezwolenia na prowadzenie działalności instytucji finansowej prowadzącej IKE lub IKZE,

4) ?wydania przez Komisję Nadzoru Finansowego decyzji o zawieszeniu działalności banku i ustanowieniu zarządu komisarycznego, ?o ile nie został on ustanowiony wcześniej, oraz wystąpienia do właściwego sądu z wnioskiem o ogłoszenie upadłości,

– musi zawrzeć umowę ?o prowadzenie IKE albo IKZE z inną instytucją finansową ?i dostarczyć potwierdzenie zawarcia umowy lub w razie przystąpienia do programu emerytalnego – dostarczyć potwierdzenie przystąpienia do programu emerytalnego odpowiednio instytucji dotychczas prowadzącej IKE lub IKZE oszczędzającego lub syndykowi.

Obecnie więc przeniesienie pieniędzy zgromadzonych na IKZE jest możliwe wyłącznie do innej instytucji prowadzącej IKZE, z którą oszczędzający zawarł umowę o jego prowadzenie. Ustawa nie zezwala na wypłatę transferową np. na IKE lub do PPE. Wypłaty transferowe pieniędzy zgromadzonych przez oszczędzającego między instytucjami prowadzącymi IKZE, a także wypłaty transferowe dokonane na IKZE osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego są zwolnione z opodatkowania.

Razem z polisą

Przy IKZE prowadzonym razem z umową ubezpieczenia na życie z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym ograniczenie kwoty wpłat dotyczy części składki ubezpieczeniowej stanowiącej wpłatę na IKZE. Po przekroczeniu limitu określonego w obwieszczeniu ministra pracy i polityki społecznej instytucja finansowa przekazuje nadpłaconą kwotę w sposób określony w umowie o prowadzenie IKZE.

Gdzie te zmiany

Ustawą z 6 grudnia 2013 r. o zmianie niektórych ustaw w związku ?z określeniem zasad wypłaty emerytur ze środków zgromadzonych w otwartych funduszach emerytalnych (DzU z 2013 r., poz. 1717) znowelizowano m.in.:

- ?ustawę z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. DzU z 2012 r., poz. 361 ze zm.) oraz