Wiele osób otrzymuje na przełomie lat różne rachunki, które dotyczą poprzedniego roku, ale opłacone zostały w nowym. Podatnicy mają wątpliwości, jak w takiej sytuacji rozliczyć się z fiskusem.
[srodtytul]Odejmowanie w dacie zapłaty[/srodtytul]
Najprostszy i chyba najczęściej powtarzający się w pytaniach przykład dotyczy ulgi internetowej.
– Fakturę za grudzień dostałem w styczniu i dopiero wtedy ją opłaciłem. Niedługo będę składał deklarację za 2009 r. i nie wiem, czy mogę zaliczyć ten wydatek do ulgi internetowej – pyta na forum internetowym pan Adam.
Odpowiedź jest prosta: nie. [b]Podatnik opłacił rachunek w 2010 r. i może ten wydatek uwzględnić dopiero w rozliczeniu za 2010 r. Nie ma znaczenia, kiedy otrzymamy fakturę i jakiego okresu ona dotyczy. Liczy się wyłącznie termin zapłaty.[/b]
Przypomnijmy, że ulga internetowa jest limitowana. Od dochodu można odliczyć opłaty poniesione w roku podatkowym, w wysokości nieprzekraczającej 760 zł, a wydatek ten musi być udokumentowany fakturą VAT.
[ramka][b]Przykład[/b]
Pan Adam płaci za Internet 50 zł miesięcznie. W deklaracji za 2009 rok nie wykorzysta więc całego limitu odliczenia. Może uwzględnić wydatki za 11 miesięcy, czyli 550 zł, bo tylko tyle faktycznie zapłacił.[/ramka]
Podobnie osoba, która nie ureguluje rachunku otrzymanego np. we wrześniu 2009 r. za ten miesiąc, nie może go uwzględnić w rozliczeniu za poprzedni rok.
[ramka][b] Przykład[/b]
Pani Anna opłaciła rachunki za Internet za październik i listopad dopiero na początku stycznia. Nie może ich więc odpisać od dochodu za poprzedni rok. [/ramka]
Ta sama zasada dotyczy wynagrodzeń i innych opłat, które otrzymujemy już po upływie danego roku.
[ramka][b]Przykład[/b]
Pani Alicja wynajmuje mieszkanie, a podatek z tego tytułu opłaca na zasadach ogólnych. Zgodnie z umową, którą podpisała z lokatorem, czynsz za każdy miesiąc miała otrzymywać „z góry”. Mimo to pieniądze za listopad i grudzień otrzymała dopiero na początku stycznia. Pyta teraz, jak ma rozliczyć podatek.[/ramka]
W tej sytuacji w deklaracji za 2009 r. może uwzględnić tylko te środki, które faktycznie wpłynęły na konto w ubiegłym roku. Podatek za zaległy czynsz zapłaci w rozliczeniu za 2010 r.
[srodtytul]Danina po otrzymaniu pensji[/srodtytul]
Wiele osób ma też wątpliwości, jak potraktować wynagrodzenie, które dotyczy poprzedniego roku, a zostaje im wypłacone w roku następnym.
[ramka][b]Przykład[/b]
Pan Piotr ma otrzymać od swojej firmy bonus roczny za pracę w 2009 r. Pieniądze mają wpłynąć na jego konto w lutym. Nie wie, czy musi uwzględnić tę kwotę w PIT za 2009 r. Nie musi, ponieważ faktycznie nie otrzymał jeszcze tych środków. Także pracodawca odprowadzi zaliczkę na podatek dochodowy za miesiąc, w którym wypłaci bonus.[/ramka]
Należy też pamiętać, że dla przedsiębiorcy pieniądze przekazane pracownikowi stają się kosztem uzyskania przychodu dopiero za miesiąc, w którym zostały faktycznie wypłacone.
Problemem tym zajął się m.in. [b]dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji nr IPPB5/423-542/09-3/PJ z 13 listopada 2009 r.[/b] Stwierdził, że nie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wynagrodzeń pracowników w miesiącu, za który są należne, jeżeli nie zostaną w tym samym miesiącu wypłacone lub postawione do ich dyspozycji.
[ramka][b]Komentuje Grzegorz Ogórek, doradca podatkowy w PricewaterhouseCoopers[/b]
W podatku dochodowym od osób fizycznych obowiązuje generalna zasada, że dochody i wydatki rozliczane są metodą kasową. Powinny być ujmowane w dacie ich poniesienia, niezależnie od tego, do jakiego okresu się odnoszą. Jeśli podatnik płaci w styczniu rachunki za grudzień 2009 r., to może je odliczyć dopiero w rozliczeniu za nowy rok.
Na tej samej zasadzie, jeśli otrzyma w styczniu wynagrodzenie za rok poprzedni, to staje się ono jego przychodem za 2010 rok.
Inaczej będzie w rozliczeniu przedsiębiorców oraz kapitałów pieniężnych: tu obowiązuje metoda memoriałowa – koszty są potrącalne w roku podatkowym, w którym osiągnięte zostały odpowiadające im przychody. [/ramka]
masz pytanie, wyślij e-mail do autorki
[mail=m.pogroszewska@rp.pl]m.pogroszewska@rp.pl[/mail]
