PIT od sprzedaży mieszkania: jakie wydatki to cele mieszkaniowe

Osoba, która przeznaczy pieniądze ze sprzedaży lokalu na cele mieszkaniowe, nie zapłaci daniny. Fiskus może jednak zakwestionować niektóre wydatki

Aktualizacja: 18.10.2012 08:45 Publikacja: 17.10.2012 18:35

PIT od sprzedaży mieszkania: jakie wydatki to cele mieszkaniowe

Foto: Fotorzepa, Sławomir Mielnik

Jedną z preferowanych zwolnieniem inwestycji jest remont. Osoby, które go przeprowadzają, mogą się jednak solidnie rozczarować. Okazuje się bowiem, że wiele wydatków nie uprawnia do ulgi.

Przypomnijmy: zgodnie z obecnymi regulacjami sprzedawca mieszkania musi wyliczyć dochód z transakcji i zapłacić od niego 19-proc. podatek. Chyba że pozbywa się nieruchomości po pięciu latach od zakupu (licząc od końca roku, w którym ją nabył).

Remont uprawnia do ulgi

Jeśli do sprzedaży doszło szybciej, pozostaje mu przeznaczenie uzyskanych z niej pieniędzy na cele mieszkaniowe, m.in. remont domu lub mieszkania.

W ten sposób pieniądze ze zbycia lokum spożytkował mieszkaniec Opola, święcie przekonany, że dzięki temu może skorzystać ze zwolnienia. Fiskus zakwestionował jednak jego rozliczenie.

Uznał, że do ulgi nie uprawnia zakup narzędzi – szpachli, pędzli, mieszadła, pacy styropianowej, brzeszczota, wiertła, szlifierki, imadła.

Nie spodobały mu się również inwestycje w roboczą odzież (moro, rękawice i buty gumowe), elementy wyposażenia domu (m.in. meble, dywan, żarówki), materiały (papier ścierny, szufelka, zmiotka, tablica, drabina, mydelniczka, wieszaki, taśma malarska, płyn do mycia paneli, kosz) oraz siatkę ogrodzeniową. Konsekwencją była decyzja wymierzająca zaległą daninę.

Nieaktualne rozporządzenie

Podatnik nie dał za wygraną i sprawa trafiła do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Opolu (sygn. I SA/Op 180/12). Ten jednak przyznał rację fiskusowi. Powołał się na nieobowiązujące już rozporządzenie ministra gospodarki przestrzennej i budownictwa określające rodzaje wydatków na remont i modernizację lokalu mieszkalnego.

Zdaniem sądu urzędnicy słusznie zakwestionowali wymienione inwestycje, gdyż nie mieszczą się one w katalogu wydatków remontowych. Wprawdzie narzędzia mogą być wykorzystane przy pracach budowlanych, ponieważ jednak są przeznaczone do wielokrotnego zastosowania, nie można przyjąć, że ich zakup jest wydatkiem stricte remontowym.

– To pogląd oderwany od rzeczywistości – mówi Adam Bartosiewicz, doradca podatkowy, współautor komentarza do ustawy o PIT. – Trudno przeprowadzić remont bez narzędzi i materiałów. Część z nich zostanie całkowicie zużyta, inne wytrzymają prace, ale nie powinno to być decydującym kryterium dla stosowania zwolnienia. Także zakup wyposażenia takiego jak żarówki czy meble to ewidentnie wydatek na potrzeby mieszkaniowe. Gdybyśmy kupowali mieszkanie pod klucz, nikt nie miałby co do tego wątpliwości. Podobnie jest z ogrodzeniem – z Klasyfikacji Środków Trwałych wynika, że jest ono częścią budynku.

Zasady doświadczenia życiowego

Przy interpretacji przepisów dotyczących wydatków na cele mieszkaniowe powinniśmy przede wszystkim kierować się wykładnią celowościową i zasadami doświadczenia życiowego, a nie przepisami nieobowiązującego od ponad ośmiu lat rozporządzenia, wydanego zresztą na inne potrzeby – podsumowuje Adam Bartosiewicz.

Pamiętajmy, że o sposobie rozliczenia transakcji sprzedaży nieruchomości decyduje data jej nabycia. Jeśli kupiliśmy ją w latach 2007–2008, możemy skorzystać z tzw. ulgi meldunkowej.

Nieruchomości nabyte wcześniej (przed 2007 r.) i później (od 2009 r.) będą nieopodatkowane, jeśli pieniądze z ich sprzedaży przeznaczymy na cele mieszkaniowe. Ich katalog znajdziemy obecnie w art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Omawiana sprawa sądowa dotyczyła wprawdzie starego stanu prawnego, ale warunki zastosowania ulgi są teraz sformułowane podobnie, pogląd przedstawiony w wyroku jest więc aktualny.

Warunki Ulgi

Cele mieszkaniowe

Aby skorzystać ze zwolnienia z PIT, musimy w ciągu dwóch lat (licząc od końca roku, w którym sprzedaliśmy nieruchomość) przeznaczyć pieniądze na cele mieszkaniowe.

Między innymi na:

- zakup domu lub mieszkania,

- jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,

- nabycie gruntu pod budowę domu lub udziału w takim gruncie, prawa użytkowania wieczystego lub udziału w takim prawie,

- budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont domu czy mieszkania,

- adaptację na cele mieszkalne budynku niemieszkalnego,

- spłatę kredytu mieszkaniowego (zaciągniętego przed dniem uzyskania przychodu) oraz odsetek od takiego kredytu.

Jedną z preferowanych zwolnieniem inwestycji jest remont. Osoby, które go przeprowadzają, mogą się jednak solidnie rozczarować. Okazuje się bowiem, że wiele wydatków nie uprawnia do ulgi.

Przypomnijmy: zgodnie z obecnymi regulacjami sprzedawca mieszkania musi wyliczyć dochód z transakcji i zapłacić od niego 19-proc. podatek. Chyba że pozbywa się nieruchomości po pięciu latach od zakupu (licząc od końca roku, w którym ją nabył).

Pozostało 89% artykułu
Konsumenci
Pozew grupowy oszukanych na pompy ciepła. Sąd wydał zabezpieczenie
https://track.adform.net/adfserve/?bn=77855207;1x1inv=1;srctype=3;gdpr=${gdpr};gdpr_consent=${gdpr_consent_50};ord=[timestamp]
Sądy i trybunały
Dr Tomasz Zalasiński: W Trybunale Konstytucyjnym gorzej już nie będzie
Konsumenci
TSUE wydał ważny wyrok dla frankowiczów. To pokłosie sprawy Getin Banku
Nieruchomości
Właściciele starych budynków mogą mieć problem. Wygasają ważne przepisy
Materiał Promocyjny
Bank Pekao wchodzi w świat gamingu ze swoją planszą w Fortnite
Prawo rodzinne
Przy rozwodzie z żoną trzeba się też rozstać z częścią krów