Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu uwzględnił skargę podatników, którzy spierali się z fiskusem o opodatkowanie renty odpłatnej.
Spór powstał na kanwie wniosku o interpretację. Małżonkowie wyjaśnili w nim, że planują umową renty odpłatnej przenieść prawo użytkowania wieczystego działki na syna. W zamian będą otrzymywać dożywotnią miesięczną rentę, płatną z góry do dziesiątego dnia każdego miesiąca.
Podatnicy podkreślili, że z uwagi na swój charakter umowa renty nie będzie zawierała elementu w postaci ceny nieruchomości. Niemniej przyznali, że w umowie zostanie podana wartość rynkowa na potrzeby ustalenia wynagrodzenia notariusza.
Małżonkowie zapytali, czy przeniesienie prawa użytkowania wieczystego działek w ramach umowy renty odpłatnej spowoduje powstanie obowiązku zapłaty podatku dochodowego? Sami byli jednak przekonani, że nie będą w ogóle rozliczać się z fiskusem, bo planowana umowa renty pozostaje poza zakresem PIT.
Czytaj więcej
Firma ani fundusz nie odkupią już mieszkania od seniora. Ale to za mało, by ich w pełni chronić.
Do innych wniosków doszli urzędnicy. Odwołali się m.in. do art. 14 ust. 3 pkt 12 lit. a) ustawy o PIT. Zauważyli, że nieruchomości były w przeszłości wykorzystywane przez podatniczkę w działalności. Odpłatne zbycie nieruchomości należącej do majątku wspólnego małżonków, wykorzystywanej w działalności przez jednego z nich, stanowi więc w całości przychód firmy u tego, który faktycznie ją wykorzystywał.
Jednocześnie zdaniem fiskusa, jeżeli umowa renty ma charakter odpłatny, bez względu na to, czy świadczenia stron są ekwiwalentne, należy do niej odpowiednio stosować przepisy o sprzedaży. Przychód należy więc określić na podstawie wartości rynkowej, a powstanie on w momencie odpłatnego zbycia. Zdaniem urzędników jedynie późniejsza wypłata comiesięcznych rent będzie neutralna podatkowo.
Małżonkowie zaskarżyli interpretację i wygrali. Poznański WSA zgodził się, że w spornym przypadku nie ma możliwości zastosowania art. 19 ust. 1 i 3 ustawy o PIT.
Odwołując się do uchwały NSA z 17 listopada 2014 r. (sygn. akt II FPS 4/14), zauważył, że zgodnie z nią w przypadku zbycia nieruchomości na podstawie umowy o dożywocie nie jest możliwe określenie przychodu z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o PIT na zasadach z art. 19 ust. 1 i 3 tej ustawy.
W ocenie WSA odesłanie w kodeksie cywilnym do odpowiedniego stosowania przepisów o sprzedaży w przypadku umów zamiany oraz renty ustanowionej za wynagrodzeniem nie może uzasadniać stosowania do przychodów z tego rodzaju umów regulacji z art. 19 ust. 1 ustawy o PIT.
W spornej sprawie nie można mówić o cenie. I rozszerzającą wykładnię rozciągającą się na przychód osiągnięty ze stosunku umownego, w którym nie określono ceny w rozumieniu k.c., uznał za niedopuszczalną. Wyrok nie jest prawomocny.
Sygnatura akt: I SA/Po 20/24
