Wynajmujący mogą uniknąć wydawania paragonów

Od 1 listopada 2008 r. niektórzy podatnicy, którzy chcą uniknąć kasy po przekroczeniu 40 tys. zł obrotów, muszą dokumentować każdą usługę fakturą. Wymóg ten obowiązuje w stosunku do:

- usług krótkotrwałego zakwaterowania pozostałych, gdzie indziej niesklasyfikowanych, z wyłączeniem usług hotelarskich i turystycznych (PKWiU ex 55.23.15),

- usług magazynowania i przechowywania towarów pozostałych – wyłącznie przechowywanie i dozór mienia (PKWiU ex 63.12.14),

- usług w zakresie wynajmowania nieruchomości na własny rachunek (PKWiU 70.2),

- usług obsługi nieruchomości świadczonych na zlecenie (PKWiU 70.3),

- usług architektonicznych i inżynierskich – wyłącznie usług rzeczoznawstwa (PKWiU ex 74.2),

- usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu (PKWiU 74.5),

- usług detektywistycznych i ochroniarskich (PKWiU 74.6),

- usług komercyjnych pozostałych, gdzie indziej niesklasyfikowanych, z wyłączeniem usług związanych z organizacją wystaw i targów (PKWiU ex 74.84).

Najwięcej wątpliwości budzi on wśród wynajmujących. Świadczą o tym liczne wnioski o interpretacje. Występują z nimi zarówno firmy prowadzące działalność gospodarczą w zakresie najmu, jak i osoby fizyczne traktujące go jako odrębne źródło przychodów.

[srodtytul]Wpłaty tylko na konto[/srodtytul]

Wynajmujący, którzy chcą uniknąć instalowania kas, mogą to zrobić także bez wystawiania faktur za czynsz. Zgodnie z poz. 38 załącznika do [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=293650]rozporządzenia ministra finansów z 19 grudnia 2008 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (DzU nr 228, poz. 1510)[/link] nie trzeba dokumentować paragonem świadczenia usług, za które zapłata w całości następuje za pośrednictwem poczty lub banku na rachunek bankowy podatnika, pod warunkiem że z ewidencji i dowodów dokumentujących transakcję jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie transakcji zapłata dotyczyła. Zwolnienie to nie odnosi się jednak do podatników, którzy rozpoczęli ewidencjonowanie tych usług przed 1 stycznia 2009 r.

[wyimek][b]40 tys. zł[/b] wynosi limit sprzedaży detalicznej, po przekroczeniu którego firma musi zainstalować kasę fiskalną. Jeśli podatnik rozpoczął działalność w 2009 r., próg ten jest dwukrotnie niższy[/wyimek]

Przepisem tym zajmowała się [b]Izba Skarbowa w Poznaniu w interpretacji z 3 marca 2009 r. (ILPP1/443-1112/08-4/KG)[/b]. Z pytaniem wystąpiły zakłady zarządzające mieszkaniami komunalnymi. Wyjaśniły one, że wszystkie wpłaty za najem mieszkań wpływają na ich konto za pośrednictwem banku lub poczty, więc korzystają one ze zwolnienia od obowiązku ewidencjonowania obrotu za pomocą kas rejestrujących. Wnioskodawca miał jednak wątpliwości, czy powinien każdemu najemcy wystawiać faktury.

Izba skarbowa wskazała, że najem stanowi odpłatne świadczenie usług w rozumieniu ustawy o VAT. Zgodnie z art. 106 ust. 1 tej ustawy o VAT podatnicy są obowiązani wystawić fakturę stwierdzającą w szczególności dokonanie sprzedaży, datę dokonania sprzedaży, cenę jednostkową bez podatku, podstawę opodatkowania, stawkę i kwotę podatku, kwotę należności oraz dane dotyczące podatnika i nabywcy. Nie dotyczy to jednak osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Dla nich należy wystawić fakturę, tylko jeśli tego zażądają.

Izba skarbowa wyjaśniała, że w sytuacji gdy wynajmujący otrzymuje wszystkie zapłaty na konto, to nie musi posiadać kasy fiskalnej, nawet jeśli nie dokumentuje całości sprzedaży fakturami.

Możliwość skorzystania przez wynajmujących ze zwolnienia zawartego w poz. 38 załącznika potwierdza także odpowiedź [b]Izby Skarbowej w Warszawie z 20 lutego 2009 r.(IPPP2/443-1857/08-2/AZ)[/b].

[srodtytul]Trzeba doręczyć[/srodtytul]

Wynajmujący, który chcieliby uniknąć konieczności wydawania paragonów dzięki wystawianiu faktur, muszą je na bieżąco doręczać najemcom. Tak wynika z pisma [b]Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 12 lutego 2009 r. (ITPP1/443-1044/08/MS)[/b]. Z wnioskiem o interpretację wystąpiła spółka, której przedmiotem działalności jest m.in. świadczenie usług polegających na wynajmowaniu nieruchomości. Dotychczas nie miała obowiązku instalowania kasy. Teraz spółka wdraża nowe oprogramowanie, które pozwoli w całości dokumentować fakturami usługi wynajmu nieruchomości. Jednocześnie chce ona powiadomić najemców, że oryginał faktury będzie do odbioru w siedzibie spółki. Zdaniem wnioskodawcy to wystarczy, aby uniknąć dokumentowania czynszu paragonami. Jego zdaniem żaden przepis nie precyzuje bowiem sposobu doręczenia faktury.

Izba skarbowa nie zgodziła się z taką argumentacją. Wskazała, że w art. 106 ust. 8 ustawy o VAT zawarta jest delegacja dla ministra finansów do określenia zasad wystawiania i przechowywania faktur. Na jej podstawie wydał on [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=291169]rozporządzenie z 28 listopada 2008 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (DzU nr 212, poz. 1337)[/link]. Zgodnie z § 19 ust. 1 tego rozporządzenia faktury są wystawiane co najmniej w dwóch egzemplarzach, przy czym oryginał otrzymuje nabywca, a kopię zatrzymuje sprzedawca.

Izba przyznała, że ani ustawa o podatku od towarów i usług, ani przepisy wykonawcze nie regulują sposobu dostarczenia nabywcy faktury. Zatem sposób przekazania faktur nabywcy może być dowolny, np. pocztą lub osobiście. Niemniej jednak z § 19 ust. 1 rozporządzenia jednoznacznie wynika, że nabywca otrzymuje oryginał faktury. Otrzymanie faktury związane jest niewątpliwie z jej doręczeniem. Dlatego stanowisko spółki należy uznać za nieprawidłowe. Nie można bowiem się zgodzić, że samo powiadomienie najemców, iż oryginał faktury będzie do odbioru w siedzibie wynajmującego, jest równoznaczne z otrzymaniem tej faktury przez najemcę.

[srodtytul]Rachunek traktowany jak faktura[/srodtytul]

Bardzo istotnym problemem dla osób fizycznych wynajmujących mieszkania zajmowała się I[b]zba Skarbowa w Warszawie w interpretacji z 1 grudnia 2008 r. (IP-PP1-443-1684/08-3/MP)[/b]. Z wnioskiem zwrócił się współwłaściciel kamienic. Lokale wchodzące w ich skład są wynajmowane w większości na cele mieszkalne. Zainteresowany nie prowadzi z tego tytułu działalności gospodarczej i nie jest czynnym podatnikiem VAT, ponieważ ze względu na niskie obroty korzysta ze zwolnienia podmiotowego. Podatnik wyjaśnił, że nie ma innych przychodów oprócz pochodzących z najmu lokali.

Przychód od osób fizycznych (lokatorów) z wynajmu mieszkań to około 86 proc. ogółu przychodów. Pozostałe 14 proc. przychodów pochodzi z najmu lokali użytkowych na rzecz osób lub firm prowadzących działalność gospodarczą. Na lokale użytkowe zarządzający nieruchomością wspólną – współwłaściciel wystawia faktury VAT od współwłaścicieli vatowców według ich udziałów oraz wspólny rachunek od nievatowców według ich sumarycznych udziałów (na podstawie udzielonego mu przez wszystkich współwłaścicieli upoważnienia). Podatnik zapytał, czy takie dokumentowanie sprzedaży wystarczy, aby uniknąć konieczności zainstalowania kasy fiskalnej. Jego zdaniem tak, ponieważ zgodnie z przepisami o VAT za fakturę uważa się również rachunki.

[ramka][b]Uwaga [/b]

Podatnicy, którzy rozpoczną ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego w obowiązujących terminach, mogą odliczyć od tego podatku kwotę wydaną na zakup każdej z kas rejestrujących zgłoszonych na dzień rozpoczęcia (powstania obowiązku) ewidencjonowania w wysokości 90 proc. jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 700 zł.[/ramka]

Izba skarbowa zgodziła się z tym stanowiskiem. Obecnie wynika ono z § 17 pkt 5 rozporządzenia ministra finansów z 28 listopada 2008 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (DzU nr 212, poz. 1337). Zgodnie z tym przepisem za fakturę uznaje się również rachunki, o których mowa w art. 87 i 88 ordynacji podatkowej, wystawiane przez podatników nieobowiązanych do wystawiania faktur.

masz pytanie, wyślij e-mail do autora

[mail=k.pilat@rp.pl]k.pilat@rp.pl[/mail]

[ramka][b]Które usługi muszą być ujęte w kasie[/b]

Bez względu na wysokość obrotów paragony muszą wydawać podatnicy, którzy świadczą usługi:

- przewozów regularnych i nieregularnych pasażerskich w samochodowej komunikacji, z wyjątkiem przewozów, o których mowa w poz. 6 i 7 załącznika do rozporządzenia (wyjątki to: przewozy miejskie rozkładowe pasażerskie, inne niż kolejowe, za które pobierane są ceny urzędowe ustalone przez gminę lub związek komunalny oraz przewozy rozkładowe pasażerskie pozostałe, gdzie indziej niesklasyfikowane, za które pobierane są ceny urzędowe w wysokości ustalonej przez gminę lub związek komunalny);