PIT za 2013: Na ulgę odsetkową wpływa historia podatkowa

Podatnicy odliczający odsetki, którzy w 2013 r. wzięli ślub, powinni spytać małżonka, ?z jakich preferencji korzystał w przeszłości.

Publikacja: 24.04.2014 17:12

PIT za 2013: Na ulgę odsetkową wpływa historia podatkowa

Foto: Fotorzepa, Jerzy Dudek JD Jerzy Dudek

Ulga odsetkowa przysługuje już tylko na zasadzie praw nabytych. Zgodnie z przepisem przejściowym możliwość kontynuowania odliczeń zagwarantowały sobie osoby, którym w latach 2002–2006 został udzielony kredyt (pożyczka) na określone cele mieszkaniowe. Z ulgi mogą korzystać do upływu terminu spłaty określonego w umowie o kredyt (pożyczkę) mieszkaniowy, nie dłużej jednak niż do 31 grudnia 2027 r.

Przepisy regulujące zasady korzystania z odliczenia nie należą do najprostszych. Ustawodawca obwarował prawo do ulgi wieloma warunkami i przewidział wiele sytuacji, które pozbawiają preferencji. Jedna z nich dotyczy małżonków, a konkretnie ich historii podatkowej. Zgodnie z przepisami, żeby odliczać odsetki od kredytu, podatnik nie może i nie mógł korzystać z określonych odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe. Wśród tzw. starych ulg budowlanych, które wyłączają prawo do ulgi odsetkowej, znajduje się siedem rodzajów wydatków, które w przeszłości dawały korzyści podatkowe. Chodzi o wydatki na:

– zakup gruntu lub odpłatne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę domu;

– budowę domu;

– wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej;

– zakup nowo wybudowanego domu lub mieszkania od gminy albo od dewelopera;

– nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne;

– przebudowę strychu, suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia na cele mieszkalne oraz wykończenie lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym, do dnia zasiedlenia tego lokalu,

– systematyczne gromadzenie oszczędności na rachunku oszczędnościowo-kredytowym w banku prowadzącym kasę mieszkaniową.

Bardzo ważne jest, że zasada ta dotyczy też małżonka. I liczy się nie tylko okres pozostawania w związku małżeńskim, ale też historia sprzed ślubu. Zawarcie związku małżeńskiego z osobą, która nawet dziesięć lat temu raz skorzystała np. z ulgi na wykończenie mieszkania, oznacza koniec odliczania odsetek przez współmałżonka.

To niejedyny problem. Powstaje bowiem pytanie, od kiedy podatnik, który wziął ślub z osobą, która korzystała ze starych odliczeń, traci prawo do ulgi odsetkowej. Fiskus oczywiście upierał się, że ślub pozbawia prawa do ulgi za cały rok podatkowy. To oznaczałoby, że biorąc ślub w grudniu, podatnik nie mógłby odliczyć odsetek zapłaconych do tego czasu. Na szczęście sądy administracyjne nie potwierdziły tej interpretacji. W jednym z orzeczeń warszawski Wojewódzki Sąd Administracyjny uznał, że w takim przypadku podatnik może odliczyć odsetki spłacone do momentu zawarcia związku małżeńskiego (III SA/Wa 4001/06).

Prawo do ulgi może jednak przywrócić... rozwód z osobą, której historia podatkowa uniemożliwiła kontynuowanie odliczenia. W takiej sytuacji odpada bowiem przesłanka powodująca utratę ulgi.

Ulga odsetkowa przysługuje już tylko na zasadzie praw nabytych. Zgodnie z przepisem przejściowym możliwość kontynuowania odliczeń zagwarantowały sobie osoby, którym w latach 2002–2006 został udzielony kredyt (pożyczka) na określone cele mieszkaniowe. Z ulgi mogą korzystać do upływu terminu spłaty określonego w umowie o kredyt (pożyczkę) mieszkaniowy, nie dłużej jednak niż do 31 grudnia 2027 r.

Przepisy regulujące zasady korzystania z odliczenia nie należą do najprostszych. Ustawodawca obwarował prawo do ulgi wieloma warunkami i przewidział wiele sytuacji, które pozbawiają preferencji. Jedna z nich dotyczy małżonków, a konkretnie ich historii podatkowej. Zgodnie z przepisami, żeby odliczać odsetki od kredytu, podatnik nie może i nie mógł korzystać z określonych odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe. Wśród tzw. starych ulg budowlanych, które wyłączają prawo do ulgi odsetkowej, znajduje się siedem rodzajów wydatków, które w przeszłości dawały korzyści podatkowe. Chodzi o wydatki na:

Konsumenci
Pozew grupowy oszukanych na pompy ciepła. Sąd wydał zabezpieczenie
https://track.adform.net/adfserve/?bn=77855207;1x1inv=1;srctype=3;gdpr=${gdpr};gdpr_consent=${gdpr_consent_50};ord=[timestamp]
Sądy i trybunały
Dr Tomasz Zalasiński: W Trybunale Konstytucyjnym gorzej już nie będzie
Konsumenci
TSUE wydał ważny wyrok dla frankowiczów. To pokłosie sprawy Getin Banku
Nieruchomości
Właściciele starych budynków mogą mieć problem. Wygasają ważne przepisy
Materiał Promocyjny
Bank Pekao wchodzi w świat gamingu ze swoją planszą w Fortnite
Prawo rodzinne
Przy rozwodzie z żoną trzeba się też rozstać z częścią krów