Odliczeniu podlega wysokość dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż 6 proc. dochodu. Gdy dochód danej osoby za 2015 r. wyniesie przykładowo 70 tys. zł, to może odliczyć do 4,2 tys. zł (tyle wynosi 6 proc. jej dochodu).
Darowizna pieniężna musi być odpowiednio udokumentowana. Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi wyjaśnił w interpretacji z sierpnia 2015 r. (IPTPB2/4511-296/15-4/MP), że wysokość darowizny pieniężnej ustala się na podstawie dowodu wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego. Fiskus uwzględnia wszelkie dowody, z których poza numerem rachunku bankowego jednoznacznie wynika nazwisko darczyńcy, kwota darowizny oraz na jaki cel ją przekazano. W zeznaniu rocznym należy również podać dane pozwalające na identyfikację obdarowanego, jego nazwę i adres.
Warto pamiętać, że honorowi krwiodawcy od dochodu odliczają ekwiwalent pieniężny za litr pobranej krwi, który wynosi obecnie 130 zł. Z kolei darowizną na cele kultu religijnego może być np. wpłata na konto parafii (co potwierdza fiskus w interpretacji nr IBPBII/1/415-781/13/JP) oraz wpłata na stowarzyszenie zajmujące się działalnością misyjną polegającą na prowadzeniu ewangelizacji w różnych krajach (IBPBII/1/415-844/14/BJ).
Co ważne – jak wyjaśnia Ministerstwo Finansów – limit wysokości 6 proc. dochodów nie dotyczy darowizn na działalność charytatywno-opiekuńczą kościelnych osób prawnych (są to m.in. parafie, diecezje, rektoraty). Datki te można odliczać w pełnej wysokości faktycznie dokonanej darowizny, nawet do 100 proc. dochodu. Wiąże się to jednak z dodatkowymi wymogami. W chwili odliczenia podatnik musi dysponować pokwitowaniem odbioru darowizny wystawionym przez obdarowanego, czyli kościelną osobę prawną. Obdarowany musi też przekazać darczyńcy sprawozdanie o przeznaczeniu darowizny na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą w ciągu dwóch lat od otrzymania wsparcia.
Przed końcem roku można jeszcze wpłacić składkę na IKZE (indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego), która podlega odliczeniu w deklaracji za 2015 r. Podatnik musi posiadać dowód, z którego wynikają kwoty wpłat oraz ich data. Przepisy podatkowe nie wskazują maksymalnej kwoty odliczeń. Jest jednak limit wpłat na IKZE, który w 2015 r. wynosi 4750,80 zł. Warto pamiętać, że wpłacone kwoty odlicza się od dochodu, a wypłata środków z IKZE jest opodatkowana 10 proc. PIT.
– Statystyki Ministerstwa Finansów pokazują jednak, że największe oszczędności daje ulga na dzieci, która jest odliczana bezpośrednio od podatku. Gdy dziecko przyszło na świat w 2015 r., rodzice skorzystają z niej w systemie miesięcznym – mówi Marcin Malinowski.
