Nieodpłatne przekazanie nagród nie jest opodatkowane

Przekazanie przez podatnika bez wynagrodzenia towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele związane z tym przedsiębiorstwem nie jest dostawą towarów, nawet jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia VAT w związku z ich nabyciem

Aktualizacja: 10.05.2010 04:37 Publikacja: 10.05.2010 04:36

Nieodpłatne przekazanie nagród nie jest opodatkowane

Foto: www.sxc.hu

Red

[b]Tak orzekł WSA w Krakowie 30 marca 2010 r. (I SA/Kr 213/10, I SA/Kr 214/10).[/b]

Spółka prowadząca działalność radiową organizowała konkursy, w ramach których dawała słuchaczom nieodpłatnie nagrody. Towary te przekazywane były na cele związane z przedsiębiorstwem, nie były przedmiotami małej wartości ani próbkami w rozumieniu art. 7 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=17D1F175CBC1000681743E9D550EDE8C?n=1&id=172827&wid=337454]ustawy o VAT[/link]. Spółka odliczała VAT naliczony przy zakupie nagród.

Zwróciła się do organu podatkowego z pytaniem: czy w świetle art. 7 ust. 2 ustawy o VAT w brzmieniu obowiązującym od 1 czerwca 2005 r. takie nieodpłatne przekazanie towarów nie podlega VAT, a spółka zachowuje prawo do odliczenia VAT naliczonego?

Jej zdaniem nieodpłatne przekazanie towarów należących do przedsiębiorstwa spółki w ramach realizacji celów reklamowych nie podlega VAT. Spółka powołała się też na [b]wyrok NSA z 23 marca 2009 r. (I FPS 6/08)[/b], dotyczący podobnej sytuacji.

Izba skarbowa nie zgodziła się z tym. Stwierdziła, że nieodpłatne przekazanie słuchaczom nagród jest dostawą towarów na podstawie art. 7 ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT. Argumentowała, że przy założeniu racjonalności ustawodawcy, który wyłączył w art. 7 ust. 3 opodatkowanie przekazywania próbek i prezentów o małej wartości, przekazywanie wszelkich innych towarów jest opodatkowane, pod warunkiem że podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych czynności. Organ powołał się też na art. 5 ust. 6 VI dyrektywy.

WSA uchylił zaskarżoną interpretację, opierając swoje uzasadnienie na wskazanym wyroku NSA.

[i]Autorka jest członkiem Zespołu Zarządzania Wiedzą Podatkową firmy Deloitte[/i]

[ramka][b]Komentuje Tomasz Siek, menedżer w Dziale Doradztwa Podatkowego firmy Deloitte (biuro w Warszawie):[/b]

Opodatkowanie VAT nieodpłatnych przekazań towarów to temat, który cieszy się ostatnio zainteresowaniem wielu podatników. To również zagadnienie, które jest całkowicie odmiennie rozstrzygane przez organy podatkowe i sądy administracyjne. W interpretacjach indywidualnych fiskus uznaje, że od tego rodzaju czynności powinien być naliczany VAT. Z kolei sądy stwierdzają, że podatnicy nie mają takiego obowiązku.

Sytuacja, którą rozpatrzył sąd, występuje w wielu firmach. Duża część akcji promocyjnych i marketingowych przeprowadzanych zwłaszcza w branży FMCG i usługowej wiąże się z nieodpłatnymi wydaniami towarów. Od 1 maja 2004 r. powszechną praktyką było opodatkowywanie tego rodzaju przekazań. Jednak wraz ze zmianą dotyczącego m.in. tej kwestii art. 7 ustawy o VAT, która weszła w życie 1 czerwca 2005 r., podatnicy coraz częściej przyjmowali, że bezpłatne dostawy towarów nie powinny być obciążone VAT, jeśli są związane z prowadzonym przedsiębiorstwem.

Mimo negatywnej oceny takiego stanowiska przez organy podatkowe ostatecznie zostało ono potwierdzone przez liczne wyroki sądów administracyjnych, w tym NSA.[b] W wyroku z 23 marca 2009 r. (I FPS 6/08) NSA [/b]podkreślił, że wykładnia gramatyczna art. 7 ust. 2 i 3 ustawy o VAT jednoznacznie wskazuje, że nieodpłatne przekazanie towarów na cele związane z prowadzonym przez podatnika przedsiębiorstwem nie podlega VAT.

Sąd odrzucił również możliwość zastosowania interpretacji prowspólnotowej tych przepisów, która była wykorzystywana przez organy podatkowe.

Do tej pory, pomimo jednolitej linii orzeczniczej sądów administracyjnych, fiskus nie zmienił swojego stanowiska. W 2009 r. pojawił się również projekt zmiany art. 7 ust. 2, który miałby wpływ na sposób interpretacji tego przepisu. Jednak zmiany te nie zostały jeszcze uchwalone.

W związku z tym podatnicy, którzy wydają nieodpłatnie towary na cele związane z prowadzonym przedsiębiorstwem, nadal mają możliwość optymalizacji rozliczeń VAT przez nienaliczanie podatku z tego tytułu.[/ramka]

[b]Tak orzekł WSA w Krakowie 30 marca 2010 r. (I SA/Kr 213/10, I SA/Kr 214/10).[/b]

Spółka prowadząca działalność radiową organizowała konkursy, w ramach których dawała słuchaczom nieodpłatnie nagrody. Towary te przekazywane były na cele związane z przedsiębiorstwem, nie były przedmiotami małej wartości ani próbkami w rozumieniu art. 7 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=17D1F175CBC1000681743E9D550EDE8C?n=1&id=172827&wid=337454]ustawy o VAT[/link]. Spółka odliczała VAT naliczony przy zakupie nagród.

Pozostało 85% artykułu
Konsumenci
Pozew grupowy oszukanych na pompy ciepła. Sąd wydał zabezpieczenie
https://track.adform.net/adfserve/?bn=77855207;1x1inv=1;srctype=3;gdpr=${gdpr};gdpr_consent=${gdpr_consent_50};ord=[timestamp]
Sądy i trybunały
Dr Tomasz Zalasiński: W Trybunale Konstytucyjnym gorzej już nie będzie
Konsumenci
TSUE wydał ważny wyrok dla frankowiczów. To pokłosie sprawy Getin Banku
Nieruchomości
Właściciele starych budynków mogą mieć problem. Wygasają ważne przepisy
Materiał Promocyjny
Bank Pekao wchodzi w świat gamingu ze swoją planszą w Fortnite
Prawo rodzinne
Przy rozwodzie z żoną trzeba się też rozstać z częścią krów