Trzeba zapłacić VAT z faktury, choć nie doszło do transakcji

Gdy nie doszło do sprzedaży maszyn, które miały być przedmiotem najmu, ale wystawione zostały faktury, na podatniku ciąży obowiązek odprowadzenia podatku od określonej w nich kwoty

Aktualizacja: 14.09.2009 07:43 Publikacja: 14.09.2009 07:00

Trzeba zapłacić VAT z faktury, choć nie doszło do transakcji

Foto: Fotorzepa, dp Dominik Pisarek

Red

[b]Tak orzekł WSA we Wrocławiu 26 sierpnia 2009 r. (I SA/ Wr 199/08).[/b]

W wyniku kontroli prawidłowości rozliczeń podatkowych spółki stwierdzono, że faktury VAT wystawione z tytułu dostawy maszyn dokumentują zdarzenia, które w rzeczywistości nie wystąpiły. Maszyny te nie zmieniły bowiem miejsca swego położenia. Zdaniem organu podatkowego mimo że faktury zostały wydane, nie doszło do faktycznej sprzedaży.

Konsekwencją wystawienia faktur i rzekomej sprzedaży maszyn było zawarcie umowy ich najmu. Organ podatkowy wydał decyzję w sprawie VAT i wykazał w niej, że skoro sprzedaż nie nastąpiła, ponieważ do spółki nie dotarły rzekomo nabyte środki trwałe, to nie mogła ona ich wynająć. Organ stwierdził, że mimo niewykonania usługi wystawiono faktury, a zgodnie z art. 108 ustawy o VAT z 2004 r. gdy podatnik wystawi fakturę, w której wykaże kwotę podatku, jest obowiązany do jego zapłaty.

Organ odwoławczy utrzymał w mocy tę decyzję. Podatnik wniósł skargę do wrocławskiego WSA, który ją oddalił.

Sąd zgodził się z organami podatkowymi, uznając, że [b]wystawienie faktury obliguje do zapłaty wykazanego w niej podatku.[/b]

[i]Autorka jest pracownikiem Zespołu Zarządzania Wiedzą Podatkową firmy Deloitte[/i]

[ramka][b]Opinia: Tomasz Siek, menedżer w Dziale Doradztwa Podatkowego firmy Deloitte (biuro w Warszawie)[/b]

Art. 108, który wprowadza obowiązek zapłaty podatku VAT w przypadku wystawienia faktury zawierającej ten podatek, ma sankcyjny charakter. Wystawianie faktur z nieprawidłowo lub nienależnie zadeklarowanym podatkiem należnym mogłoby prowadzić do odliczenia tego podatku przez nabywcę bez jego rozliczenia przez wystawcę faktury. Art. 108 może zapobiec nieprawidłowościom lub oszustwom w tym zakresie.

Często jednak zdarza się, że podatnicy wystawiają faktury zawierające VAT przez pomyłkę (np. w wyniku błędu w przygotowaniu faktury). W takiej sytuacji nie wiedzą, czy powinni taki podatek wykazać, w jaki sposób, a jeśli już został zadeklarowany, to czy jest możliwe jego skorygowanie.

[b]Do niedawna sądy administracyjne podzielały pogląd oparty na uchwale NSA z 22 kwietnia 2002 r. (FPS 2/02)[/b] wydanej na podstawie starej ustawy o VAT (art. 33). W uchwale tej NSA rozróżnił dwie sytuacje:

- wystawienie faktury zawierającej VAT dokumentującej sprzedaż nieobjętą obowiązkiem podatkowym lub zwolnioną z VAT, co rodziło obowiązek zapłaty podatku, oraz

- wystawienie faktury niedokumentującej żadnej sprzedaży, która nie rodziła obowiązku zapłaty podatku VAT.

Oznaczało to, że w razie wystawienia faktury np. w wyniku pomyłki, gdy nie dokumentowała ona żadnej czynności, podatnik nie miał obowiązku zapłaty podatku wykazanego na fakturze.

Wykładnia zaprezentowana przez NSA została przyjęta przez sądy administracyjne i była stosowana również pod rządami nowej ustawy, tj. po 1 maja 2004 r.

[b]Ostatnio zapadają jednak wyroki, które zaprzeczają tej linii orzeczniczej (np. WSA w Rzeszowie I SA/Rz 88/08).[/b]

Sądy stwierdzają, że zdarzeniem rodzącym obowiązek zapłaty jest wystawienie faktury z podatkiem VAT, a nie wykonanie określonej czynności. W takiej sytuacji również w razie wystawienia faktury niedokumentującej żadnej czynności istnieje obowiązek zapłaty wykazanego VAT.

Kluczowe znaczenie w interpretacji art. 108 ma ustalenie, czy podatnik po wystawieniu faktury zawierającej VAT i jego zapłaceniu ma prawo do korekty tej faktury i całości rozliczeń podatku VAT w tym zakresie. Moim zdaniem w takiej sytuacji podatnik powinien mieć prawo do skorygowania pierwotnej faktury poprzez wystawienie faktury korygującej „do zera” oraz do odzyskania rozliczonego podatku.[/ramka]

[b]Tak orzekł WSA we Wrocławiu 26 sierpnia 2009 r. (I SA/ Wr 199/08).[/b]

W wyniku kontroli prawidłowości rozliczeń podatkowych spółki stwierdzono, że faktury VAT wystawione z tytułu dostawy maszyn dokumentują zdarzenia, które w rzeczywistości nie wystąpiły. Maszyny te nie zmieniły bowiem miejsca swego położenia. Zdaniem organu podatkowego mimo że faktury zostały wydane, nie doszło do faktycznej sprzedaży.

Pozostało 88% artykułu
Konsumenci
Pozew grupowy oszukanych na pompy ciepła. Sąd wydał zabezpieczenie
https://track.adform.net/adfserve/?bn=77855207;1x1inv=1;srctype=3;gdpr=${gdpr};gdpr_consent=${gdpr_consent_50};ord=[timestamp]
Sądy i trybunały
Dr Tomasz Zalasiński: W Trybunale Konstytucyjnym gorzej już nie będzie
Konsumenci
TSUE wydał ważny wyrok dla frankowiczów. To pokłosie sprawy Getin Banku
Nieruchomości
Właściciele starych budynków mogą mieć problem. Wygasają ważne przepisy
Materiał Promocyjny
Bank Pekao wchodzi w świat gamingu ze swoją planszą w Fortnite
Prawo rodzinne
Przy rozwodzie z żoną trzeba się też rozstać z częścią krów