Kiedy zwrot wkładu wymaga zapłaty PIT

Opodatkowana jest natomiast nadwyżka między uzyskanym przychodem a wniesionym wkładem. Stanowi ona bowiem przychód z innych źródeł, o którym mowa w art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (updof).

Tak uznał wiceminister finansów Maciej Grabowski w odpowiedzi na interpelację poselską nr 20 947. Jednocześnie przypomniał, że zasady wygaśnięcia spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wypłaty należności z tego tytułu określa ustawa z 15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych (DzU z 2003 r. nr 119, poz. 1116 ze zm.).

W myśl jej przepisów po wygaśnięciu tego prawa spółdzielnia wypłaca osobie uprawnionej wartość rynkową tego lokalu. Kwota ta nie może być wyższa od kwoty, jaką spółdzielnia uzyska od osoby obejmującej lokal w wyniku przetargu przeprowadzonego przez spółdzielnię, zgodnie z postanowieniami statutu.

Zwrot wkładów wniesionych do spółdzielni to przychód z innych źródeł

Według wiceministra Grabowskiego zasady opodatkowania zwrotu wkładu mieszkaniowego nie budzą wątpliwości interpretacyjnych. Zwrot wkładów wniesionych do spółdzielni stanowi bowiem niepodlegający opodatkowaniu (art. 21 ust. 1 pkt 50 updof) przychód z innych źródeł, o którym mowa w art. 20 updof. Zgodnie z tym przepisem, za przychody z innych źródeł (o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy podatkowej) uważa się w szczególności kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny – w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych.

Przychodami z innych źródeł są także zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12 – 14 i 17 updof (m. in. nienależące do przychodów ze stosunku pracy, z działalności wykonywanej osobiście i przychodów z kapitałów pieniężnych) oraz przychody nieznajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach.

Jak podkreślił w odpowiedzi na interpelację poselską wiceminister Grabowski, przepis ten (tj. art. 20 updof) nie zawiera definicji przychodów, lecz jedynie przykładowy katalog. Oznacza to, że przysporzenia majątkowe niezaliczane do pozostałych źródeł przychodów stanowią przychody objęte tym przepisem.

W opinii Ministerstwa Finansów nie zmienia to faktu, że wolne od podatku dochodowego są przychody otrzymane w związku ze zwrotem udziałów lub wkładów w spółdzielni do wysokości wniesionych wkładów lub wkładów spółdzielni.

Dlatego, jak podkreślił wiceminister, kwota zwróconego wkładu mieszkaniowego – do wysokości wkładu wniesionego do spółdzielni mieszkaniowej – jest przychodem zwolnionym z podatku dochodowego. Różnica między uzyskanym przychodem a wniesionym wkładem stanowi natomiast przychód z innych źródeł podlegający opodatkowaniu.

Zdaniem Ministerstwa Finansów zasady opodatkowania zwrotu wkładu mieszkaniowego nie budzą wątpliwości. Resort nie otrzymuje też, co podkreślił wiceminister Grabowski, sygnałów ani ze strony organów podatkowych, ani od samych podatników, które świadczyłyby o rozbieżnym orzecznictwie w tej sprawie. Nie ma więc powodu wydawania interpretacji ogólnej w tej sprawie.

Zobacz: