Reklama

Ulga meldunkowa: wystarczy zameldowanie jednego małżonka

Wystarczy, że jedno z małżonków było zameldowane w zbywanym lokalu, by uniknęli zapłaty podatku. Można też uzyskać zwolnienie na grunt

Publikacja: 19.09.2012 03:00

Monika Pogroszewska

Reklama

Ulga meldunkowa była dotychczas jedną z preferencji budzących najwięcej sporów między podatnikami a organami podatkowymi.

Organy podatkowe upierały się dotychczas, że małżonkowie zbywający wspólny lokal mogą skorzystać z ulgi tylko wówczas, gdy oboje spełnili te warunki. Jeśli zameldowana była np. tylko żona, to mąż musi płacić podatek od swojej połowy nieruchomości. Tymczasem sądy wypracowały jednolitą linię orzeczniczą przeciwstawną do stanowiska fiskusa. Przykładem jest m.in. wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 14 października 2010 r. (sygn. II FSK 949/09), który uznał, że do zwolnienia wystarczy meldunek jednego z małżonków.

Interpretacja Ministerstwa Finansów

Wszystko zmieniło się dzięki wydanej przez Ministerstwo Finansów 7 października interpretacji ogólnej w sprawie ulgi meldunkowej (sygnatura interpretacji: DD2/033/66/KOI/2011/DD-433).

Ministerstwo wyjaśnia, że powodem wydania interpretacji ogólnej były liczne wątpliwości i spory dotyczące stosowania art. 21 ust. 1 pkt 126 ustawy o PIT w brzmieniu obowiązującym w latach 2007 – 2008.

„Interpretacja powyżej wskazanych przepisów prowadzi do wniosku, że ulga meldunkowa ma zastosowanie łącznie do obojga małżonków, nawet wówczas, gdy warunek zameldowania spełnia tylko jedno z małżonków. Zwolnienie od podatku przychodów z odpłatnego zbycia ma zatem zastosowanie również do małżonka, który tego warunku nie spełnia” – czytamy w piśmie MF. Resort podkreśla, że wystarczy, by jedno z nich złożyło oświadczenie, że spełnia warunki do zwolnienia.

Reklama

Udział w gruncie

Podatnicy mają też duże szanse na uzyskanie zwolnienia w przypadku, gdy skorzystają z ulgi w związku ze sprzedażą domu z działką lub mieszkania z udziałem w gruncie. Fiskus twierdził dotychczas, że sprzedający nieruchomość musi wydzielić z ogólnej ceny wartość gruntu lub udziału w gruncie i od tej kwoty zapłacić podatek, nawet gdy zysk ze sprzedaży związanego z nim budynku jest zwolniony z daniny na podstawie ulgi meldunkowej. W praktyce oznacza to spory problem, gdyż w cenie za nieruchomość nie wyodrębnia się zwykle wartości ziemi.

Naczelny Sąd Administracyjny rozstrzygnął tę kwestię na korzyść podatników w uchwale z 2 kwietnia 2012 r. (II FPS 3/11). NSA opowiedział się za szerszą, celowościową wykładnią dotyczącą stosowania tej preferencji. Oznacza to, że ulga meldunkowa w stanie prawnym obowiązującym w latach 2007 – 2008 obejmowała nie tylko przychody z odpłatnego zbycia budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w nim, ale również ze zbycia gruntu, na którym budynek ten został postawiony. Sąd argumentował, że grunt i stojące na nim budynki stanowią całość nieruchomości i nie mogą być przedmiotem odrębnej sprzedaży.

Ministerstwo nie wydało co prawda w tej sprawie interpretacji ogólnej, ale w ostatnim czasie pojawiło się wiele korzystnych dla podatników interpretacji indywidualnych. W tej sytuacji podatnicy mogą występować o zwrot nadpłaty, powołując się na uchwałę NSA. O taki zwrot mogą występować także te osoby, które otrzymały niekorzystne interpretacje.