Izba Skarbowa w Katowicach wydała interpretację (IBPB-2-2/4511-297/16/NG) równie korzystną, co zaskakującą. Potwierdziła, że nabycie od małżonka połowy lokalu należącej do jego odrębnego majątku to realizacja własnych celów mieszkaniowych.
Kiedy majątek odrębny
Z pytaniem zwróciła się kobieta, która pozostaje w związku małżeńskim ze wspólnością majątkową. Kilka lat wcześniej, jeszcze przed zawarciem małżeństwa, para kupiła wspólnie mieszkanie na kredyt. Oboje mają po 1/2 udziału w prawie własności. Udziały te wchodzą do majątków odrębnych małżonków. Kredyt hipoteczny został zaciągnięty wspólnie, tj. małżonkowie są solidarnie odpowiedzialni za jego spłatę.
W lipcu 2015 r. kobieta otrzymała w darowiźnie inną nieruchomość, którą sprzedała przed upływem pięciu lat. Uzyskana kwota weszła do jej majątku odrębnego. Wnioskodawczyni zapytała, czy skorzysta z ulgi, jeśli za pieniądze ze sprzedaży spłaci kredyt przypadający na jej połowę lokalu, a za pozostałą kwotę odkupi od męża jego połowę.
Dyrektor Izby udzielił pozytywnej odpowiedzi. Przypomniał, że co do zasady dochód ze sprzedaży nieruchomości przed upływem pięciu lat od jej nabycia podlega 19 proc. PIT. Sprzedający uniknie jednak podatku, jeśli przeznaczy zysk na własne cele mieszkaniowe, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT. Może to być np. zakup innego lokalu lub spłata kredytu mieszkaniowego.
Cele mieszkaniowe
Zaznaczył, że realizując własne cele mieszkaniowe, wnioskodawczyni może spłacić tylko tę część kredytu, jaka proporcjonalnie odpowiada jej udziałowi w nieruchomości. Skorzysta więc z ulgi tylko na spłatę połowy kredytu. Nie może spłacić więcej, ponieważ wtedy spełni cele mieszkaniowe małżonka, a nie własne. W tej sytuacji rozwiązaniem jest zakup połowy udziałów należących do majątku osobistego jej męża. Kobieta nie zapłaci PIT, gdyż zrealizuje własne cele mieszkaniowe.
