Gmina (podatnik VAT czynny) jest właścicielem odkrytego kąpieliska miejskiego znajdującego się na jej terenie. Jest to ogrodzona działka, na której zlokalizowane są: basen duży, basen średni, brodzik, przebieralnie, sanitariaty oraz kawiarenka. Kąpielisko miejskie funkcjonuje wyłącznie w sezonie (późna wiosna i lato), a poza sezonem jest nieczynne. Gmina ponosi bieżące wydatki związane z utrzymaniem kąpieliska miejskiego, a więc przykładowo wydatki na utrzymanie czystości na terenie kąpieliska, czyszczenie niecki basenowej, zakup środków chemicznych niezbędnych do funkcjonowania kąpieliska, zakup energii elektrycznej, dostawę wody, odprowadzanie nieczystości płynnych oraz bieżące remonty. Gmina umożliwia korzystanie z kąpieliska odpłatnie, czyli pobiera opłaty wstępu na basen, zwalniając od wnoszenia opłaty na podstawie regulaminu funkcjonowania obiektu, określone grupy wiekowe osób, tj. dzieci poniżej 5 lat oraz osoby starsze powyżej 65. roku życia. Opłaty z tytułu udostępniania kąpieliska miejskiego gmina ujmuje w rejestrach sprzedaży, wykazuje w składanych deklaracjach VAT-7 oraz rozlicza z tego tytułu VAT należny. Nieodpłatne korzystanie z kąpieliska przez dzieci poniżej 5. roku życia oraz osoby starsze powyżej 65. roku życia gmina traktuje jako czynności niepodlegające VAT. Czy jest to prawidłowe? – pyta czytelnik.
Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega przede wszystkim odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju (zob. art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT). Zasadą jest, że opodatkowaniu VAT podlegają czynności odpłatne, tj. wykonywane za wynagrodzeniem. Od tej zasady ustawodawca przewidział wyjątki w art. 7 ust. 2 ustawy o VAT (przepis ten dotyczy nieodpłatnej dostawy towarów) oraz art. 8 ust. 2 ustawy o VAT (dotyczy nieodpłatnego świadczenia usług).
Stosownie do art. 8 ust. 2 ustawy o VAT za odpłatne świadczenie usług uznaje się również:
1) użycie towarów stanowiących część przedsiębiorstwa podatnika do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika, w tym w szczególności do celów osobistych podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych;
2) nieodpłatne świadczenie usług na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, oraz wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika.
