Adwokat w kancelarii musi prowadzić księgę przychodów i rozchodów

- Jestem adwokatem. Zamierzam otworzyć kancelarię adwokacką. Zawód adwokata będę wykonywać tylko w tej kancelarii. Podatek dochodowy będę płacić według stawki liniowej. Czy muszę prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów bądź inne ewidencje? – pyta czytelnik.

Zgodnie z zasadą zawartą w art. 24a ust. 1 ustawy o PIT, osoby fizyczne wykonujące działalność gospodarczą, są obowiązane prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów albo księgi rachunkowe. Jednak na podstawie art. 24a ust. 3 pkt 3 tej ustawy, obowiązek prowadzenia księgi nie dotyczy osób, które wykonują zawód adwokata wyłącznie w zespole adwokackim >patrz ramka.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że czytelnik będzie wykonywać zawód adwokata wyłącznie w kancelarii adwokackiej, którą będzie prowadzić. Oznacza to, że powinien prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów, chyba, że będzie zobowiązany albo z własnej woli zdecyduje się prowadzić księgi rachunkowe.

Po przekroczeniu limitu obrotów albo dobrowolnie

Obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych dotyczy osób fizycznych, spółek cywilnych osób fizycznych, spółek jawnych osób fizycznych oraz spółek partnerskich, jeżeli ich przychody, w rozumieniu art. 14 ustawy o PIT, tj. przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, za poprzedni rok podatkowy wyniosły w walucie polskiej co najmniej równowartość kwoty określonej w euro w przepisach o rachunkowości (art. 24a ust. 4 ustawy o PIT).

Przepisy ustawy o rachunkowości stosuje się natomiast do mających siedzibę lub miejsce sprawowania zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej osób fizycznych, spółek cywilnych osób fizycznych, spółek jawnych osób fizycznych oraz spółek partnerskich, jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej równowartość w walucie polskiej 1 200 000 euro (zob. art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o rachunkowości).

Osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie mogą stosować zasady rachunkowości określone ustawą również od początku następnego roku obrotowego, jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy są niższe niż ww. kwota. W tym przypadku osoby te lub wspólnicy przed rozpoczęciem roku obrotowego są obowiązani do zawiadomienia o tym urzędu skarbowego, właściwego w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym. Osoby fizyczne lub wspólnicy spółek cywilnych osób fizycznych mogą złożyć zawiadomienie na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej.

Kurs NBP z 1 października

Wyrażone w euro wielkości przelicza się na walutę polską według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy (art. 24a ust. 6 ustawy o PIT).

1 października 2016 r. średni kurs euro ogłoszony przez NBP wynosił 4,3120 (kurs z 30 września 2016 r., gdyż 1 października 2016 r. to sobota).

Limit obrotów obligujących przedsiębiorców (m.in. osoby fizyczne) do założenia ksiąg rachunkowych w 2017 r. wynosi zatem 5 174 400 zł (4,3120 x 1 200 000 euro = 5 174 400 zł).

Uwaga! Planowane jest podniesienie limitu obowiązkowego prowadzenia ksiąg rachunkowych do równowartości 2 000 000 euro.

Dodatkowe ewidencje

Prowadząc podatkową księgę przychodów i rozchodów podatnik może być dodatkowo zobowiązany do prowadzenia:

- ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

- ewidencji wyposażenia

- kart przychodów.

Osoby fizyczne wykonujące działalność gospodarczą obowiązane do prowadzenia podatkowej księgi, prowadzą:

1) ewidencję środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych zgodnie z art. 22n ust. 2–6 ustawy o PIT;

2) ewidencję wyposażenia

Ewidencją wyposażenia obejmuje się wyposażenie, którego wartość początkowa, w rozumieniu odrębnych przepisów, przekracza 1500 zł (zob. § 4 ust. 1 i ust. 2 rozporządzenia ministra finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów).

Gdyby czytelnik zatrudnił pracowników powinien prowadzić dla nich karty przychodów. Stosownie do § 5 rozporządzenia w sprawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, podatnicy wypłacający należności ze stosunku pracy, o których mowa w art. 12 ustawy o PIT, są obowiązani prowadzić indywidualne (imienne) karty przychodów pracowników.

Autor jest doradcą podatkowym

W kancelarii, w zespole adwokackim albo w spółce

Stosownie do art. 4a ust. 1 ustawy z 26 maja 1982 r. – Prawo o adwokaturze (tekst jedn. DzU z 2015 r., poz. 615 ze zm.), adwokat wykonuje zawód w kancelarii adwokackiej, w zespole adwokackim oraz w spółce:

1) cywilnej lub jawnej, w której wspólnikami są adwokaci, radcowie prawni, rzecznicy patentowi, doradcy podatkowi lub prawnicy zagraniczni wykonujący stałą praktykę na podstawie przepisów ustawy z 5 lipca 2002 r. o świadczeniu przez prawników zagranicznych pomocy prawnej w Rzeczypospolitej Polskiej;