Przy najmie ryczałt rzadko się opłaca

Dla osób, które wynajmowane mieszkanie kupiły na kredyt, opłacanie podatku na zasadach ogólnych może być korzystniejsze niż ryczałt. To dlatego, że do kosztów mogą zaliczyć odsetki

Publikacja: 03.07.2010 04:55

Foto: Fotorzepa, Dariusz Majgier DM Dariusz Majgier

Konrad Piłat

Potwierdzają to odpowiedzi fiskusa na pytania podatników, np. [b]pismo Izby Skarbowej w Warszawie z 15 czerwca 2010 r. (nr IPPB1/415-226/10-4/AM)[/b].

Z wnioskiem o interpretację zgłosił się właściciel mieszkania. Kupił je w styczniu 2005 r. Nie prowadzi działalności gospodarczej – uzyskuje tylko dochody z pracy.

Właściciel mieszkania przeznaczył je na wynajem. Odpowiednią umowę zawarł w styczniu 2010 r. Zgodnie z nią oprócz czynszu najemca zwraca wynajmującemu opłaty za energię oraz gaz (na podstawie faktur). Wynajmujący ponosi natomiast pozostałe koszty eksploatacyjne (np. woda, ogrzewanie, czynsz). W związku z tym wnioskodawca zapytał, które koszty może uwzględnić przy obliczaniu podatku.

Izba skarbowa potwierdziła, że ma prawo zmniejszyć przychody o:

- amortyzację lokalu obliczoną według stawki rocznej wynoszącej 1,5 proc.,

Reklama

- odsetki od kredytu hipotecznego na zakup i modernizację mieszkania,

- czynsz,

- opłaty z tytułu użytkowania wieczystego gruntu, na którym znajduje się budynek,

- ubezpieczenie lokalu z cesją dla banku, który udzielił kredytu.

Wynika to z ogólnej definicji kosztów uzyskania przychodów zawartej w art. 22 ust. 1 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=9BA3A956EDB1B5E251F649369FE4EBFC?id=346580]ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT)[/link]. Zgodnie z tym przepisem są to koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia ich źródła przychodów, z wyjątkiem wymienionych w katalogu zawartym w art. 23 ustawy.

Izba podkreśliła, że tylko właściwie udokumentowany wydatek może zostać zaliczony do kosztów podatkowych.

Reklama

[wyimek]Z umowy musi wynikać, które koszty ponosi wynajmujący, a które najemca[/wyimek]

Zwróciła także uwagę, że zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 32 ustawy o PIT nie uważa się za koszty uzyskania przychodów naliczonych, lecz nie zapłaconych albo umorzonych odsetek od kredytów. Oznacza to, że dopiero uiszczenie odsetek daje możliwość ujęcia ich jako koszt podatkowy.

Ponadto trzeba pamiętać o art. 23 ust. 1 pkt 33 ustawy o PIT. Przepis ten stanowi, że nie uważa się za koszty odsetek, prowizji i różnic kursowych od pożyczek (kredytów) zwiększających koszty inwestycji w okresie ich prowadzenia.

Izba skarbowa zwróciła uwagę, że istotny jest moment zapłaty odsetek od kredytu. Od dnia przekazania lokalu do użytkowania zapłacone odsetki należy zaliczać bezpośrednio do kosztów. Odsetki zapłacone do dnia przekazania lokalu do używania zwiększają jego wartość początkową i będą zaliczane do kosztów uzyskania przychodów poprzez odpisy amortyzacyjne. W taki sam sposób należy rozliczyć odsetki od kredytu przeznaczonego na remont lokalu mieszkalnego.

W interpretacji zwrócono także uwagę, że dla ustalenia kosztów najmu duże znaczenie ma treść umowy. Powinno z niej jasno wynikać, które wydatki związane z wynajmowaną nieruchomością ponosi właściciel, a które najemca. Istotne jest także, aby były faktycznie poniesione przez właściciela mieszkania, a nie przez najemcę.

Podatki PIT Najem, Dzierżawa

Potwierdzają to odpowiedzi fiskusa na pytania podatników, np. [b]pismo Izby Skarbowej w Warszawie z 15 czerwca 2010 r. (nr IPPB1/415-226/10-4/AM)[/b].

Z wnioskiem o interpretację zgłosił się właściciel mieszkania. Kupił je w styczniu 2005 r. Nie prowadzi działalności gospodarczej – uzyskuje tylko dochody z pracy.

Pozostało jeszcze 90% artykułu

Reklama

Sądy i trybunały

Sprawa immunitetu Małgorzaty Manowskiej spadła z wokandy

Nie odbędzie się zaplanowana na środę rozprawa Sądu Najwyższego w sprawie wniosku prokuratury o pociągnięcie do...

Materiał Promocyjny

Aneta Grzegorzewska, Gedeon Richter: Leki generyczne też mogą być innowacyjne

Obecnie leki generyczne pozwalają łączyć w jednej tabletce dwie, a nawet trzy terapie. Prowadzimy przedsięwzięcia typu „tabletka w tabletce”, co jest innowacją, choć nie zawsze jest tak postrzegane – mówi Aneta Grzegorzewska, dyrektor korporacyjny i relacji zewnętrznych w Gedeon Richter Polska.

Nieruchomości

Można już składać wnioski o bon ciepłowniczy. Ile wynosi i komu przysługuje?

Od poniedziałku 3 listopada można ubiegać się o bon ciepłowniczy za okres 1 lipca – 31 grudnia 2025 r. Maksymaln...

Prawo dla Ciebie

Sąd: wlewy z witaminy C i kurkuminy to nie jest żadne leczenie

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie oddalił skargę podmiotu leczniczego na decyzję rzecznika praw pacjent...

Prawo dla Ciebie

"To nie był film erotyczny". Sąd Najwyższy rozstrzygnął skargę Polsatu

Sąd Najwyższy oddalił skargę Telewizji Polsat i potwierdził, że decyzja Przewodniczącego KRRiT o nałożeniu kary...

Materiał Promocyjny

Osiedle Zdrój – zielona inwestycja w sercu Milanówka i… Polski

Nowy port lotniczy i węzeł komunikacyjny w Baranowie, Teresinie i Wiskitkach stanie się jednym z najważniejszych projektów gospodarczych ostatnich dekad. Dla przyszłych mieszkańców Osiedla Zdrój oznacza to nie tylko bliskość tysięcy miejsc pracy, ale również rozwój infrastruktury transportowej i wzrost atrakcyjności Milanówka – także z inwestycyjnego punktu widzenia. Dzięki planowanym inwestycjom drogowym i kolejowym, podróż do Warszawy i innych części kraju będzie jeszcze szybsza i wygodniejsza.