Wspólne konto bankowe bez podatku od darowizny

Tak przynajmniej wynika z interpretacji podatkowej Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 9 września 2013 r. (IBPBII/1/436-152/13/MCZ).

O interpretację wystąpił podatnik, który ma z żoną rozdzielność majątkową od października 2012 r.  Oboje zamierzają jednak otworzyć wspólne konto lub kilka kont w banku i wpłacić na nie pewne kwoty. W tym celu chcą zawrzeć z bankiem umowę o prowadzenie wspólnego rachunku, na podstawie której bank będzie w imieniu podatnika i jego żony gromadził i przechowywał pieniądze wpłacane zarówno przez podatnika jak i jego żonę. W świetle tej umowy podatnik byłby wraz z żoną, współposiadaczem środków pieniężnych zgromadzonych na koncie.

Konto wspólne, pieniądze nie

Małżonkowie planują, iż każde z nich będzie miało prawo zasilania konta środkami pochodzącymi z różnych źródeł, m.in.  z majątku odrębnego żony i majątku odrębnego męża. Podatnik przewiduje jednak, że  zasadniczo większość pieniędzy na koncie będzie pochodziła z majątku odrębnego żony. Zgodnie z przepisami prawa bankowego każdy ze współposiadaczy konta będzie miała prawo wypłacać z niego pieniądze i  składać dyspozycje bankowe w celu rozporządzenia zgromadzonymi środkami. Małżonkowie zakładają, że w ich przypadku dysponowanie tymi środkami będzie proporcjonalne do praw jakie każdemu z nich przysługują do kwot zgromadzonych na rachunku.

Podatnik poprosił organ podatkowy o stanowisko, czy w takiej sytuacji oboje małżonkowie staną się właścicielami połowy środków finansowych znajdujących się na koncie i czy w związku z tym muszą  zgłosić do urzędu skarbowego darowiznę  w wysokości połowy majątku znajdującego się na kontach środków w celu uzyskania zwolnienia z opodatkowania dla najbliżej rodziny, o którym mowa w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn. Zapytał także, czy nowe  wpłaty na konto będzie trzeba każdorazowo zgłaszać jako darowiznę do urzędu skarbowego w celu uzyskania zwolnienia z podatku od darowizny.

Podatnik zastrzegł, że każdorazowy wpływ środków na wspólny rachunek bankowy pochodzący z majątku jednego współmałżonka nie będzie stanowił darowizny na rzecz drugiego. Wyjaśnił, że posiadanie wspólnego rachunku bankowego daje podatnikowi prawo dysponowania środkami finansowymi współmałżonka na zasadzie pełnomocnictwa, lecz środki te nie przechodzą na własność drugiego współmałżonka. Nie jest intencją ani podatnika ani jego żony, aby którekolwiek z nich wypłacało lub wydawało zgromadzone na koncie pieniądze na jakikolwiek cel bez zgody współmałżonka.

Zdaniem podatnika sam fakt posiadania wspólnego konta lub uczynienie jednego z małżonków współwłaścicielem konta lub kont nie będzie oznaczał faktycznego dokonania przez współmałżonków jakichkolwiek darowizn. Jedynie podpisanie umowy darowizny lub faktyczne przekazanie środków finansowych przez któregokolwiek z współmałżonków oznaczałoby konieczność zgłoszenia otrzymania darowizny w urzędzie skarbowym.

Uprawnienie do dysponowania środkami współmałżonka pochodzącymi z jego majątku wynika nie z darowizny, lecz posiada funkcje i prawa na zasadzie pełnomocnictwa do rachunku bankowego – napisał podatnik we wniosku o interpretację.

Nie ma umowy - nie ma darowizny

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach zgodził się z tą argumentacją. Jego zdaniem posiadanie wspólnego rachunku bankowego nie przesądza o własności środków znajdujących się na tym rachunku. Dopiero zawarcie umowy darowizny lub faktyczne przekazanie pieniędzy przez żonę na rzecz męża wiązałoby się z koniecznością zgłoszenia darowizny w urzędzie skarbowym. Natomiast tak długo jak taka umowa nie zostanie zawarta lub środki finansowe znajdujące się na wspólnym rachunku bankowym małżonków nie staną się własnością męża, to brak jest, zdaniem fiskusa, podstaw do zastosowania przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn.

- Skoro nie dochodzi do aktu darowizny, bo jak twierdzi Wnioskodawca – bycie współwłaścicielem wspólnego konta bankowego lub kont, przy istniejącej rozdzielności majątkowej małżeńskiej nie oznacza przekazania na jego rzecz jakiejkolwiek darowizny, to Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do składania zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych w celu skorzystania ze zwolnienia podatkowego, o którym mowa w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, bowiem brak jest przedmiotu zwolnienia (brak jest nabycia) – uznał Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach.

Wspólny konto w banku nawet dla zupełnie sobie obcych

Rachunek bankowy może być prowadzony dla kilku osób fizycznych (rachunek wspólny). Nie ma wymogu, by były to osoby spokrewnione lub w jakikolwiek inny sposób związane. Mogą być zatem zupełnie sobie  obce. Jeśli umowa rachunku bankowego nie stanowi inaczej, każdy ze współposiadaczy rachunku może dysponować samodzielnie środkami pieniężnymi zgromadzonymi na rachunku. Każdy z nich może też w każdym czasie wypowiedzieć umowę ze  skutkiem dla pozostałych współposiadaczy.