Rozliczenie PIT a koszty od sprzedaży nieruchomości

Sprzedający nieruchomość może odliczyć od przychodu koszty, m.in. cenę jej zakupu oraz wydatki niezbędne do przeprowadzenia transakcji.

Publikacja: 02.04.2015 08:12

Rozliczenie PIT a koszty od sprzedaży nieruchomości

Foto: Fotorzepa, Dorota Awiorko-Klimek

Monika Pogroszewska

Sprzedający nieruchomość może odliczyć od przychodu koszty, m.in. cenę jej zakupu oraz wydatki niezbędne do przeprowadzenia transakcji.

Wszystkie osoby, które w 2014 r. sprzedały nieruchomość przed upływem pięciu lat od jej nabycia, muszą do końca kwietnia złożyć PIT-39. Należy w nim wykazać przychody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.

Przypomnijmy, że od sprzedaży nieruchomości nie płaci się podatku ani nie zgłasza się tego fiskusowi tylko wówczas, gdy od nabycia upłynęło już pięć lat.

Przykład: Pan Jan sprzedał w lutym 2014 r. mieszkanie, które otrzymał w darowiźnie w 2009 r. Pięcioletni termin uprawniający do sprzedaży go bez podatku liczy się od 1 stycznia 2010 r. do 31 grudnia 2014 r. Skoro pan Jan sprzedał lokal przed jego upływem, musi złożyć PIT-39 i zapłacić podatek.

Osoby, które chcą uniknąć daniny, mogą skorzystać z ulgi mieszkaniowej, czyli zainwestować w inną nieruchomość przeznaczoną na własne cele mieszkaniowe. Nie zawsze jednak jest to możliwe. Inne rozwiązanie, które pozwala obniżyć wysokość podatku, to odliczenie kosztów uzyskania przychodu.

Co ważne, podatek płaci się od dochodu. By go obliczyć, od przychodu odejmuje się koszty jego uzyskania. W praktyce przychodem jest cena określona w umowie zapłacona przez nabywcę. Kosztem jest cena, którą sprzedający wcześniej sam zapłacił przy zakupie.

Dodatkowo od przychodu odejmujemy koszty odpłatnego zbycia. Chodzi o wydatki bezpośrednio związane z transakcją, konieczne do jej przeprowadzenia, np. opłaty notarialne, ceny ogłoszeń, koszty biura pośrednictwa i wyceny przez rzeczoznawcę majątkowego.

Przykład: Pani Ewa kupiła mieszkanie w 2010 r. za 210 tys. zł, a sprzedała w 2014 r. za 240 tys. Dodatkowo zapłaciła 10 tys. zł kosztów notarialnych i innych opłat. W tej sytuacji dochód ze sprzedaży lokalu wynosi 20 tys. zł (240 tys. zł – 10 tys. zł – 210 tys. zł). Stawka podatku wynosi 19 proc. Pani Ewa zapłaci więc 20 tys. x 19 proc. = 3,8 tys. zł.

Inaczej rozlicza się sprzedaż nieruchomości nabytych w spadku, darowiźnie lub w inny nieodpłatny sposób. Kosztem uzyskania przychodów może być wówczas kwota zapłaconego podatku od spadków i darowizn.

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach rozstrzygnął w interpretacji (nr IBPBII/2/ 415-1142/14/MW), że osoba sprzedająca dom nabyty na podstawie umowy dożywocia nie może odliczyć jego rynkowej wartości. Sprawa dotyczyła mężczyzny, który stał się właścicielem domu w zamian za zapewnienie dożywotniego utrzymania swojej macochy. Nie zapłacił za dom, tak więc w razie sprzedaży nie ma kosztów. Może jedynie odliczyć wydatki na rzecz dożywotnika.

Ponadto zarówno w wypadku nabycia odpłatnego, jak i nieodpłatnego kosztem są udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość nieruchomości w czasie jej posiadania. Ustala się je m.in. na podstawie faktur VAT.