Mimo iż ulga rehabilitacyjna daje niepełnosprawnym podatnikom szerokie możliwości odliczenia wydatków, to wiele koniecznych badań nie mieści się w jej katalogu. Fiskus nie zgadza się na zastosowanie ulgi, chociaż badanie jest zlecone przez lekarza specjalistę i niezbędne w leczeniu.
Przekonała się o tym podatniczka, która otrzymała orzeczenie o znacznym stopniu niepełnosprawności w związku z chorobą onkologiczną. Badania histopatologiczne zmiany nowotworowej nie dały jednoznacznego wskazania co do sposobu leczenia. W lipcu 2021 r. na podstawie zalecenia lekarza onkologa zakupiła badanie – test genomowy, który miał dać odpowiedź, czy konieczna jest chemioterapia. Wydała na to z własnych środków 6,5 tys. zł. Chciała uzyskać potwierdzenie, że może skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej, ponieważ wynik testu przesądził o leczeniu choroby, która spowodowała jej niepełnosprawność.
Czytaj więcej
Kto sprawuje opiekę naprzemienną nad dzieckiem, nie może już skorzystać z ulgi.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdził jednak, że nie wszystkie wydatki, które ponosi osoba niepełnosprawna, będą podlegały odliczeniu. Tylko te, które zostały umieszczone w katalogu art. 26 ust. 7a ustawy o PIT.
Tymczasem w art. 26 ust. 7a wśród podlegających odliczeniu od dochodu w ramach tzw. ulgi rehabilitacyjnej ustawodawca nie wymienił wydatków podatnika będącego osobą niepełnosprawną na badania genetyczne. W przepisie tym nie mieszczą się zresztą wydatki na wykonanie jakichkolwiek badań.
– To oznacza, że wydatki na badania genetyczne, tj. testem genomowym, nie uprawniają do odliczenia od dochodu, jako poniesione na cele wskazane w art. 26 ust. 7a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nie mieszczą się w dyspozycji wskazanego przepisu – orzekł dyrektor KIS.
Powołał się na wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 28 listopada 2013 r., sygn. akt II FSK 2853/11, zgodnie z którym nie każda wizyta u lekarza specjalisty jest jednocześnie zabiegiem leczniczo-rehabilitacyjnym, i nie ulega wątpliwości, że wizyty kontrolne u lekarza czy też badania lekarskie nie są tożsame z określeniem „zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne”.
Przypomnijmy, że zgodnie z art. 26 ust. 7a ustawy o PIT odliczeniu podlegają m.in. wydatki na: adaptację i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności; zakup wydawnictw i materiałów (pomocy) szkoleniowych; odpłatność za pobyt na turnusie rehabilitacyjnym. Odliczyć można też m.in. wydatki na leki w rozumieniu ustawy – Prawo farmaceutyczne w wysokości stanowiącej różnicę pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu a kwotą 100 zł, jeżeli lekarz specjalista zleci ich stosowanie.
Od 2022 r. ulga przysługuje także na pieluchomajtki, o co od wielu lat zabiegali sami podatnicy. Jest to wydatek limitowany – do 2280 zł w roku podatkowym.
Numer interpretacji: 0113-KDIPT2-2.4011.519.2022.3.EC
